В платежном поручении неверно указан статус плательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу В платежном поручении неверно указан статус плательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа, выразившегося в неуточнении налогового периода в оформленных налогоплательщиком платежных поручениях за 2015 год (в части необходимости указания налогового периода 2018 года и 2020 года вместо налогового периода 2015 года). При этом суд пришел к выводу, что заявления об уточнении реквизита платежа связаны не с обнаружением ошибки в его оформлении (указание в 2015 году налогового периода 2018 года или 2020 года объективно не предполагалось), а с попыткой налогоплательщика осуществить зачет (возврат) излишне уплаченного в 2015 году налога в последующих налоговых периодах. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ), поскольку он допускает придание обратной силы его положению, устанавливающему трехлетний срок на внесение уточнений в платежное поручение, отсутствовавшему в данной норме до внесения изменений Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ, и распространение указанного срока на платежные поручения, оформленные в 2015 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что п. 7 ст. 45 НК РФ, предусматривавший трехлетний срок на реализацию возможности уточнения платежа в связи с допущенной ошибкой в основании, типе и принадлежности платежа, налоговом периоде, статусе плательщика или счете Федерального казначейства, направлен на предоставление разумного срока на исправление такой ошибки и сам по себе не может рассматриваться как нарушающий конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа, выразившегося в неуточнении налогового периода в оформленных налогоплательщиком платежных поручениях за 2015 год (в части необходимости указания налогового периода 2018 года и 2020 года вместо налогового периода 2015 года). При этом суд пришел к выводу, что заявления об уточнении реквизита платежа связаны не с обнаружением ошибки в его оформлении (указание в 2015 году налогового периода 2018 года или 2020 года объективно не предполагалось), а с попыткой налогоплательщика осуществить зачет (возврат) излишне уплаченного в 2015 году налога в последующих налоговых периодах. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ), поскольку он допускает придание обратной силы его положению, устанавливающему трехлетний срок на внесение уточнений в платежное поручение, отсутствовавшему в данной норме до внесения изменений Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ, и распространение указанного срока на платежные поручения, оформленные в 2015 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что п. 7 ст. 45 НК РФ, предусматривавший трехлетний срок на реализацию возможности уточнения платежа в связи с допущенной ошибкой в основании, типе и принадлежности платежа, налоговом периоде, статусе плательщика или счете Федерального казначейства, направлен на предоставление разумного срока на исправление такой ошибки и сам по себе не может рассматриваться как нарушающий конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в платежном поручении на уплату страховых взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)В платежном поручении от 06.02.2025 N 12 о перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь 2025 г. в поле 101 ошибочно указан статус плательщика "01".
(КонсультантПлюс, 2025)В платежном поручении от 06.02.2025 N 12 о перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь 2025 г. в поле 101 ошибочно указан статус плательщика "01".
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правило 2. Суммы НДФЛ в разделе 1 и в уведомлениях по НДФЛ должны совпадать, если не было возврата налога физлицам. В полях 021 - 023 раздела 1 нужно в общем случае отражать те же суммы НДФЛ, которые вы указываете:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правило 2. Суммы НДФЛ в разделе 1 и в уведомлениях по НДФЛ должны совпадать, если не было возврата налога физлицам. В полях 021 - 023 раздела 1 нужно в общем случае отражать те же суммы НДФЛ, которые вы указываете:
Вопрос: Об отмене ошибочно проведенного зачета излишне уплаченных налогов при неправильном заполнении платежного поручения и начислении пеней.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129546)Зачет излишне уплаченных сумм налога регламентируется статьей 78 Кодекса. Указанная статья не предоставляет возможности отмены произведенного зачета.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129546)Зачет излишне уплаченных сумм налога регламентируется статьей 78 Кодекса. Указанная статья не предоставляет возможности отмены произведенного зачета.
Статья: Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе уточнить основание и тип платежа
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Уплаченный обществом платежными поручениями НДС инспекция отнесла в счет невыясненных поступлений по причине отсутствия у заявителя открытой КРСБ по НДС. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. В ответ инспекция сообщила, что ранее на основании заявлений общества денежные средства, которые оно просит вернуть, уточнены на другое лицо. Суд удовлетворил требование налогоплательщика. Уточнение платежа может производить только он сам, то есть организация, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог, и уточнению подлежат только определенные реквизиты платежного поручения (основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, лишено возможности уточнить основание, тип и принадлежность фискального платежа, налоговый период или статус плательщика, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка, которая не привела к непоступлению платежа в бюджет. Общество не является плательщиком НДС, а применяет УСН. Платежные поручения об уплате НДС содержат его ИНН и КПП; оно также указано в качестве плательщика. Следовательно, оснований рассматривать платежные поручения как документы, свидетельствующие об уплате обществом налога за иное лицо, не имелось, равно как не имелось оснований считать платежные поручения доказательством исполнения со стороны заявителя обязанности уплаты НДС, поскольку на него данная обязанность не возложена в силу применяемого специального режима налогообложения. Суд установил, что заявление об уточнении платежа подано лицом, не являющимся налогоплательщиком, и не содержало оснований уточнения платежа, предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ (просьбы уточнения основания платежа, типа и принадлежности платежа, налогового периода, статус плательщика или счет Федерального казначейства). Возможность же уточнения платежек путем замены в них реквизитов одной организации-плательщика (ИНН, КПП) на реквизиты другой НК РФ не предусмотрена. У инспекции не было правовых оснований для рассмотрения заявления по существу и исполнения содержащихся в нем указаний в том виде, в котором это было сделано - путем принятия оспариваемых решений об уточнении платежей.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. При этом положениями Налогового кодекса РФ, в частности п. 4 ст. 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. При этом положениями Налогового кодекса РФ, в частности п. 4 ст. 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Статья: Что учесть при формировании неналоговой бюджетной платежки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)В платежном поручении на перечисление госпошлины нужно указать реквизиты того госоргана, который администрирует госпошлину. Реквизиты можно взять на сайтах госорганов (например, на сайте ФНС, Мэрии Москвы и др.). Если ошибетесь, платеж в бюджет не попадет и уплату госпошлины не засчитают <25>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)В платежном поручении на перечисление госпошлины нужно указать реквизиты того госоргана, который администрирует госпошлину. Реквизиты можно взять на сайтах госорганов (например, на сайте ФНС, Мэрии Москвы и др.). Если ошибетесь, платеж в бюджет не попадет и уплату госпошлины не засчитают <25>.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Известны случаи, когда у ИП сумма НДФЛ по вычету не зачисляется на ЕНС, а резервируется, даже если платежей по этому налогу у физлица не предполагается. Возврат же НДФЛ происходит за счет положительного сальдо ЕНС, сформировавшегося, например, при уплате страховых взносов ИП за себя платежкой со статусом плательщика "02". Если у ИП будут текущие начисления при нулевом сальдо ЕНС, зарезервированную переплату спишут на них автоматически.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Известны случаи, когда у ИП сумма НДФЛ по вычету не зачисляется на ЕНС, а резервируется, даже если платежей по этому налогу у физлица не предполагается. Возврат же НДФЛ происходит за счет положительного сальдо ЕНС, сформировавшегося, например, при уплате страховых взносов ИП за себя платежкой со статусом плательщика "02". Если у ИП будут текущие начисления при нулевом сальдо ЕНС, зарезервированную переплату спишут на них автоматически.
Статья: Комментарий к Письму Центрального банка РФ от 19.02.2025 N 16-4-6-2-ОГ/1861 <Как заполнить поле 109?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Законодательные акты - Федеральные законы от 27.11.2001 N 155-ФЗ и от 10.05.2010 N 84-ФЗ определяют категории субъектов, уплачивающих указанные страховые взносы.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Законодательные акты - Федеральные законы от 27.11.2001 N 155-ФЗ и от 10.05.2010 N 84-ФЗ определяют категории субъектов, уплачивающих указанные страховые взносы.