В каких случаях сдавать уточненную декларацию по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях сдавать уточненную декларацию по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уточненную декларацию по страховым взносам, применив с 01.01.2022 пониженные тарифы страховых взносов на основании подп. 18 п. 1, п. 8, п. 14 ст. 427 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ). Налоговый орган пришел к выводу, что общество вправе применять пониженный тариф только с 01.09.2022, поскольку оно было включено в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в сентябре 2022 года. Верховный Суд РФ пришел к выводу о правомерном применении пониженного тарифа с 01.01.2022. Верховный Суд РФ указал, что законодателем не предусмотрено исключений относительно вопроса начала действия редакции ст. 427 НК РФ. Внесенные в НК РФ изменения в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 года, независимо от момента включения в реестр в течение 2022 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уточненную декларацию по страховым взносам, применив с 01.01.2022 пониженные тарифы страховых взносов на основании подп. 18 п. 1, п. 8, п. 14 ст. 427 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ). Налоговый орган пришел к выводу, что общество вправе применять пониженный тариф только с 01.09.2022, поскольку оно было включено в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в сентябре 2022 года. Верховный Суд РФ пришел к выводу о правомерном применении пониженного тарифа с 01.01.2022. Верховный Суд РФ указал, что законодателем не предусмотрено исключений относительно вопроса начала действия редакции ст. 427 НК РФ. Внесенные в НК РФ изменения в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 года, независимо от момента включения в реестр в течение 2022 года.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки не привели к занижению страховых взносов, то подача "уточненки" - это ваше право, а не обязанность. В этом случае привлечь вас к ответственности нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ошибки не привели к занижению страховых взносов, то подача "уточненки" - это ваше право, а не обязанность. В этом случае привлечь вас к ответственности нельзя.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если по истечении двух лет со дня наступления срока подачи первичной декларации (расчета) вы подали уточненную декларацию (расчет) на уменьшение налога (сбора, страхового взноса) к уплате или на увеличение убытка по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), инспекторы могут истребовать у вас (п. п. 8.3, 10 ст. 88 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если по истечении двух лет со дня наступления срока подачи первичной декларации (расчета) вы подали уточненную декларацию (расчет) на уменьшение налога (сбора, страхового взноса) к уплате или на увеличение убытка по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом), инспекторы могут истребовать у вас (п. п. 8.3, 10 ст. 88 НК РФ):
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога у вас есть положительное сальдо ЕНС, размер которого превышает сумму или равен сумме недостающего налога и соответствующих ему пеней. При определении сальдо ЕНС учитывают в том числе суммы, зачтенные в счет исполнения вами предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса, сбора). Вас освободят от штрафа, если вы сдали "уточненку" раньше, чем инспекция сообщила об ошибке (то есть до того, как получите акт камеральной проверки с зафиксированной в нем ошибкой) или назначении выездной проверки. Направление требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений не означает, что инспекция обнаружила ошибку (п. 3 ст. 75, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ, п. п. 1.1, 1.2, 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога у вас есть положительное сальдо ЕНС, размер которого превышает сумму или равен сумме недостающего налога и соответствующих ему пеней. При определении сальдо ЕНС учитывают в том числе суммы, зачтенные в счет исполнения вами предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса, сбора). Вас освободят от штрафа, если вы сдали "уточненку" раньше, чем инспекция сообщила об ошибке (то есть до того, как получите акт камеральной проверки с зафиксированной в нем ошибкой) или назначении выездной проверки. Направление требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений не означает, что инспекция обнаружила ошибку (п. 3 ст. 75, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ, п. п. 1.1, 1.2, 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Уточненную декларацию по УСН нужно подать в инспекцию до подачи уточненных расчетов по страховым взносам либо сдать сразу все уточненки вместе. Если же представите уточненные РСВ раньше уточненной декларации по УСН, тогда налоговики уже будут знать, что у вас ошибка в расчете налога. И они могут сами потребовать у вас представления корректировочной декларации по УСН. И тогда уже подача УСН-уточненки не освободит вас от штрафа <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Уточненную декларацию по УСН нужно подать в инспекцию до подачи уточненных расчетов по страховым взносам либо сдать сразу все уточненки вместе. Если же представите уточненные РСВ раньше уточненной декларации по УСН, тогда налоговики уже будут знать, что у вас ошибка в расчете налога. И они могут сами потребовать у вас представления корректировочной декларации по УСН. И тогда уже подача УСН-уточненки не освободит вас от штрафа <13>.