Уведомление в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог с выплаченного дохода нельзя удержать до 31 января следующего года, страховщик не позднее 25 февраля указанного года должен сообщить об этом в инспекцию и страхователю. Последний уплачивает налог на основании уведомления, которое направляет ему налоговый орган. В случае если страховщик не известил инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, страхователь должен задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог с выплаченного дохода нельзя удержать до 31 января следующего года, страховщик не позднее 25 февраля указанного года должен сообщить об этом в инспекцию и страхователю. Последний уплачивает налог на основании уведомления, которое направляет ему налоговый орган. В случае если страховщик не известил инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, страхователь должен задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)После направления сообщения о невозможности удержания налоговый агент не удерживает сумму налоговой задолженности из доходов, выплачиваемых физическому лицу в следующем налоговом периоде (п. 1 Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). В этом случае физическое лицо уплачивает налог на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После направления сообщения о невозможности удержания налоговый агент не удерживает сумму налоговой задолженности из доходов, выплачиваемых физическому лицу в следующем налоговом периоде (п. 1 Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). В этом случае физическое лицо уплачивает налог на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, общество должно будет сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с подарка, о сумме дохода одаряемого и сумме неудержанного налога. В этом случае у одаряемого возникнет обязанность по уплате НДФЛ на основании полученного налогового уведомления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, общество должно будет сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с подарка, о сумме дохода одаряемого и сумме неудержанного налога. В этом случае у одаряемого возникнет обязанность по уплате НДФЛ на основании полученного налогового уведомления.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)С налогового агента, не удержавшего НДФЛ у налогоплательщика, могут быть взысканы пени, если он не утратил возможности удержать налог, а также письменно не уведомил налогоплательщика и налоговый орган о невозможности такого удержания (п. п. 1, 15 ст. 46, п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ). Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени ему не начисляются. Имеются судебные акты с подобными выводами.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)С налогового агента, не удержавшего НДФЛ у налогоплательщика, могут быть взысканы пени, если он не утратил возможности удержать налог, а также письменно не уведомил налогоплательщика и налоговый орган о невозможности такого удержания (п. п. 1, 15 ст. 46, п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ). Согласно позиции ФНС России, если налоговый агент сообщил о невозможности удержать НДФЛ, пени ему не начисляются. Имеются судебные акты с подобными выводами.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Вопрос: Организация за счет гранта Президента РФ покупает комплексную услугу по организации проживания участников конкурса. Надо ли организации уведомлять ИФНС России о полученном участниками конкурса доходе в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если организация является некоммерческой, то оплата комплексной услуги по организации проживания участников конкурса за счет гранта Президента РФ в соответствии с условиями договора о предоставлении гранта не облагается НДФЛ и уведомлять ИФНС России о невозможности удержать НДФЛ не надо.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если организация является некоммерческой, то оплата комплексной услуги по организации проживания участников конкурса за счет гранта Президента РФ в соответствии с условиями договора о предоставлении гранта не облагается НДФЛ и уведомлять ИФНС России о невозможности удержать НДФЛ не надо.
Статья: Новости от 22.03.2024
("Главная книга", 2024, N 7)При отсутствии в течение года дополнительных выплат налоговый агент должен не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу и в ИФНС о невозможности удержать налог. И тогда физлицо заплатит этот НДФЛ само на основании присланного из инспекции уведомления.
("Главная книга", 2024, N 7)При отсутствии в течение года дополнительных выплат налоговый агент должен не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу и в ИФНС о невозможности удержать налог. И тогда физлицо заплатит этот НДФЛ само на основании присланного из инспекции уведомления.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом.
(Письмо ФНС России от 15.12.2023 N БС-19-11/387@)При таких обстоятельствах уплата суммы НДФЛ производится налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (далее - СНУ).
(Письмо ФНС России от 15.12.2023 N БС-19-11/387@)При таких обстоятельствах уплата суммы НДФЛ производится налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (далее - СНУ).
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 3. Доход в виде выигрыша больше необлагаемой суммы (4 000 руб.) и получен в неденежной форме (например, вручено имущество или сертификат). В такой ситуации при отсутствии в этом году иных доходов в денежной форме удержать НДФЛ организация не сможет. Поэтому ей нужно отразить доход физлица и исчисленную сумму налога в 6-НДФЛ и показать налог с выигрыша как неудержанный. А также не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу о невозможности удержать налог. Для этого ему нужно направить справку о доходах с заполненным разделом 4 (приложение N 1 к 6-НДФЛ). Физлицо должно будет самостоятельно уплатить налог на основании уведомления из ИФНС <22>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 3. Доход в виде выигрыша больше необлагаемой суммы (4 000 руб.) и получен в неденежной форме (например, вручено имущество или сертификат). В такой ситуации при отсутствии в этом году иных доходов в денежной форме удержать НДФЛ организация не сможет. Поэтому ей нужно отразить доход физлица и исчисленную сумму налога в 6-НДФЛ и показать налог с выигрыша как неудержанный. А также не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу о невозможности удержать налог. Для этого ему нужно направить справку о доходах с заполненным разделом 4 (приложение N 1 к 6-НДФЛ). Физлицо должно будет самостоятельно уплатить налог на основании уведомления из ИФНС <22>.
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Если компания несет расходы не только в отношении собственных сотрудников, но и в отношении сторонних лиц, она не может произвести удержание налога (ввиду отсутствия денежного источника). В то же время данное обстоятельство не лишает ее обязанности выступать налоговым агентом в части НДФЛ. Но только в этом случае обязанностями налогового агента будет подача в ИФНС сведений о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Если компания несет расходы не только в отношении собственных сотрудников, но и в отношении сторонних лиц, она не может произвести удержание налога (ввиду отсутствия денежного источника). В то же время данное обстоятельство не лишает ее обязанности выступать налоговым агентом в части НДФЛ. Но только в этом случае обязанностями налогового агента будет подача в ИФНС сведений о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: 30.12.2022 организация выдала подарки для детей работников, стоимость всех подарков, выданных за год, превысила 4 000 руб. НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить: удержать НДФЛ при ближайшей выплате в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 30.12.2022 организация выдала новогодние подарки для детей работников, при этом стоимость всех подарков, выданных работникам за год, превысила 4 000 руб. С суммы, превышающей этот лимит, исчислен НДФЛ на 30.12.2022. До 31.12.2022 НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить организации: удержать НДФЛ при ближайшей выплате дохода за вторую половину декабря 2022 г. в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 30.12.2022 организация выдала новогодние подарки для детей работников, при этом стоимость всех подарков, выданных работникам за год, превысила 4 000 руб. С суммы, превышающей этот лимит, исчислен НДФЛ на 30.12.2022. До 31.12.2022 НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить организации: удержать НДФЛ при ближайшей выплате дохода за вторую половину декабря 2022 г. в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?