Выявление кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Выявление кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)связь выявленного деяния с приобретением (использованием, распоряжением) имущества или КИК, открытием или зачислением денежных средств на банковские счета (вклады) и наличие информации о данном имуществе, КИК или счетах в специальной декларации;
(КонсультантПлюс, 2026)связь выявленного деяния с приобретением (использованием, распоряжением) имущества или КИК, открытием или зачислением денежных средств на банковские счета (вклады) и наличие информации о данном имуществе, КИК или счетах в специальной декларации;
Статья: ФНС заинтересовалась "удаленщиками"
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Часто сам по себе факт наличия паспорта или ВНЖ иностранного государства может говорить об инвестициях, недвижимости, персональных банковских счетах, контролируемых иностранных компаниях и иных активах, которые были приобретены по программе "золотых паспортов" или виз.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Часто сам по себе факт наличия паспорта или ВНЖ иностранного государства может говорить об инвестициях, недвижимости, персональных банковских счетах, контролируемых иностранных компаниях и иных активах, которые были приобретены по программе "золотых паспортов" или виз.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление представлено по ТКС с соблюдением срока (хоть и в ненадлежащий налоговый орган) или после того, как Налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку, выразившуюся в его ненаправлении (подтверждением даты отправки, квитанцией о приеме и (или) извещением о получении электронного документа и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)уведомление представлено по ТКС с соблюдением срока (хоть и в ненадлежащий налоговый орган) или после того, как Налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку, выразившуюся в его ненаправлении (подтверждением даты отправки, квитанцией о приеме и (или) извещением о получении электронного документа и т.п.) >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)6.2. осуществляет автоматизированную обработку (сверку), сравнительный и перекрестный анализ сведений, содержащихся в уведомлениях о контролируемых сделках, уведомлениях об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и уведомлениях о контролируемых иностранных компаниях, выявление в указанных сведениях противоречий (несоответствий), а также анализ причин выявленных противоречий (несоответствий);
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)6.2. осуществляет автоматизированную обработку (сверку), сравнительный и перекрестный анализ сведений, содержащихся в уведомлениях о контролируемых сделках, уведомлениях об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и уведомлениях о контролируемых иностранных компаниях, выявление в указанных сведениях противоречий (несоответствий), а также анализ причин выявленных противоречий (несоответствий);
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) от административной ответственности при наличии оснований, предусмотренных статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае выявления факта нарушения законодательства Российской Федерации при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) наличными денежными средствами, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации;
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) от административной ответственности при наличии оснований, предусмотренных статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае выявления факта нарушения законодательства Российской Федерации при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) наличными денежными средствами, информация о которых содержится в декларации, а также при совершении валютных операций и (или) зачислении денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации;
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Функцией налоговых органов является контроль за соответствием деятельности КИК критериям, по которым она может быть признана контролируемой. Эти критерии включают в себя объемы доходов, уровень участия резидента, страну регистрации компании и другие параметры. При выявлении отклонений налоговые органы вправе применять предусмотренные санкции. Следует подчеркнуть, что систематическое игнорирование положений, регулирующих КИК, способно повлечь за собой административную либо уголовную ответственность.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Функцией налоговых органов является контроль за соответствием деятельности КИК критериям, по которым она может быть признана контролируемой. Эти критерии включают в себя объемы доходов, уровень участия резидента, страну регистрации компании и другие параметры. При выявлении отклонений налоговые органы вправе применять предусмотренные санкции. Следует подчеркнуть, что систематическое игнорирование положений, регулирующих КИК, способно повлечь за собой административную либо уголовную ответственность.
Вопрос: О представлении документации в целях налогового контроля при осуществлении контролируемых сделок.
(Письмо ФНС России от 01.09.2025 N ШЮ-17-13/2296)Соответственно, если взаимозависимость и (или) наличие КИК будут установлены в рамках мероприятий налогового контроля, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в зависимости от выявленных обстоятельств.
(Письмо ФНС России от 01.09.2025 N ШЮ-17-13/2296)Соответственно, если взаимозависимость и (или) наличие КИК будут установлены в рамках мероприятий налогового контроля, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в зависимости от выявленных обстоятельств.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следующий спор, в котором арбитры снизили размер штрафа, связан с нарушением организацией срока подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Налогоплательщик являлся контролирующим лицом шести иностранных организаций. Он представил уведомление о КИК с нарушением срока на четыре дня. Налоговый орган, выявив этот факт, привлек общество к ответственности в виде штрафа в размере 500 000 рублей за каждую иностранную компанию (500 000 x 6 = 3 млн руб.), но снизил штраф в два раза: с трех миллионов до полутора миллионов рублей.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Следующий спор, в котором арбитры снизили размер штрафа, связан с нарушением организацией срока подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Налогоплательщик являлся контролирующим лицом шести иностранных организаций. Он представил уведомление о КИК с нарушением срока на четыре дня. Налоговый орган, выявив этот факт, привлек общество к ответственности в виде штрафа в размере 500 000 рублей за каждую иностранную компанию (500 000 x 6 = 3 млн руб.), но снизил штраф в два раза: с трех миллионов до полутора миллионов рублей.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Важную функцию в выявлении налоговых правонарушений выполняют и страховые отчеты, предусмотренные гл. 20.2 НК РФ. По некоторым оценкам, этот налоговый информационный ресурс позволяет выявлять налоговые нарушения в сфере уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и неуплаты налога на прибыль <19>. Стоит отметить, что сейчас можно говорить о кризисном состоянии данного налогового информационного ресурса, так как в последнее время имел место отказ ряда недружественных стран (например, Латвии, Швейцарии, Великобритании) <20> от обмена информацией по политическим мотивам. Налогоплательщикам необходимо учитывать это обстоятельство при налоговом планировании, чтобы избежать налоговых рисков.
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Важную функцию в выявлении налоговых правонарушений выполняют и страховые отчеты, предусмотренные гл. 20.2 НК РФ. По некоторым оценкам, этот налоговый информационный ресурс позволяет выявлять налоговые нарушения в сфере уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и неуплаты налога на прибыль <19>. Стоит отметить, что сейчас можно говорить о кризисном состоянии данного налогового информационного ресурса, так как в последнее время имел место отказ ряда недружественных стран (например, Латвии, Швейцарии, Великобритании) <20> от обмена информацией по политическим мотивам. Налогоплательщикам необходимо учитывать это обстоятельство при налоговом планировании, чтобы избежать налоговых рисков.
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- неисполнение в срок налогоплательщиком обязательства завершить процедуру ликвидации КИК (ст. 217 и 277 НК РФ);
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- неисполнение в срок налогоплательщиком обязательства завершить процедуру ликвидации КИК (ст. 217 и 277 НК РФ);