Уточненная декларация подана после получения акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация подана после получения акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом и необоснованном принятии к вычету НДС, что нашло отражение в акте проверки. После получения акта общество подало уточненную налоговую декларацию, в которой исключило операции с этим контрагентом и отразило операции с другим обществом, по которым ранее не заявляло вычетов. В решении, вынесенном по результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган не производил доначисление налога, пени, штрафа. Налогоплательщик оспорил вынесенное по результатам выездной налоговой проверки решение. Суд указал, что в соответствии с положениями ст. ст. 89, 101 НК РФ налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной налоговой проверки. При этом за инспекцией сохраняется право проведения дальнейших контрольных мероприятий в отношении полученных данных из уточненных деклараций в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной налоговой проверки либо проведения повторной выездной налоговой проверки. Выбор формы контрольных мероприятий остается на усмотрение налогового органа. В решении, вынесенном по результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган указал, что уточненная декларация будет проверена в рамках камеральной проверки. Исключая налоговые вычеты по одному из контрагентов при подаче уточненной налоговой декларации, налогоплательщик тем самым фактически признал правомерность выводов налогового органа о нереальности его операций с данным контрагентом. Суд отказал в признании недействительным решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих наличие реального нарушения его прав и законных интересов в результате принятия решения, которым на него не возложены какие-либо обязанности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом и необоснованном принятии к вычету НДС, что нашло отражение в акте проверки. После получения акта общество подало уточненную налоговую декларацию, в которой исключило операции с этим контрагентом и отразило операции с другим обществом, по которым ранее не заявляло вычетов. В решении, вынесенном по результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган не производил доначисление налога, пени, штрафа. Налогоплательщик оспорил вынесенное по результатам выездной налоговой проверки решение. Суд указал, что в соответствии с положениями ст. ст. 89, 101 НК РФ налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной налоговой проверки. При этом за инспекцией сохраняется право проведения дальнейших контрольных мероприятий в отношении полученных данных из уточненных деклараций в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной налоговой проверки либо проведения повторной выездной налоговой проверки. Выбор формы контрольных мероприятий остается на усмотрение налогового органа. В решении, вынесенном по результатам выездной налоговой проверки, налоговый орган указал, что уточненная декларация будет проверена в рамках камеральной проверки. Исключая налоговые вычеты по одному из контрагентов при подаче уточненной налоговой декларации, налогоплательщик тем самым фактически признал правомерность выводов налогового органа о нереальности его операций с данным контрагентом. Суд отказал в признании недействительным решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих наличие реального нарушения его прав и законных интересов в результате принятия решения, которым на него не возложены какие-либо обязанности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговый орган провел камеральную налоговую проверку уточненной декларации (корр. 1), по результатам которой составил акт, в котором предполагается доначисление НДС в связи с неправомерным применением вычета в отношении "технического" контрагента. После получения акта общество представило уточненную декларацию (корр. 2), в которой вычеты по спорному контрагенту были исключены, но заявлены вычеты по другому поставщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налоговый орган провел камеральную налоговую проверку уточненной декларации (корр. 1), по результатам которой составил акт, в котором предполагается доначисление НДС в связи с неправомерным применением вычета в отношении "технического" контрагента. После получения акта общество представило уточненную декларацию (корр. 2), в которой вычеты по спорному контрагенту были исключены, но заявлены вычеты по другому поставщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Если после получения акта проверки компания сменила юридический адрес и подала уточненную декларацию в инспекцию по новому адресу, может ли старая инспекция принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля? Ответ на этот вопрос - в постановлении АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-12344/2023 по делу N А65-10995/2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Если после получения акта проверки компания сменила юридический адрес и подала уточненную декларацию в инспекцию по новому адресу, может ли старая инспекция принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля? Ответ на этот вопрос - в постановлении АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-12344/2023 по делу N А65-10995/2023.
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Налогоплательщик был обязан представить декларацию по акцизам в электронной форме, однако направил "уточненку" посредством почтовой связи до составления акта проверки. В итоге декларация была получена налоговым органом после оформления акта.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Налогоплательщик был обязан представить декларацию по акцизам в электронной форме, однако направил "уточненку" посредством почтовой связи до составления акта проверки. В итоге декларация была получена налоговым органом после оформления акта.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Учитывая, что пункт 129 Правил холодного водоснабжения предоставляет абоненту право выбрать при включении в декларацию значения фактических концентраций и фактических свойств сточных вод в интервале от минимального до максимального значения результатов анализов состава и свойств проб сточных вод, полученных за 2 предшествующих года, абонент, действуя разумно и добросовестно, не вправе при подаче корректирующей декларации после принятия уполномоченным органом нормативного правового акта о корректировке НССВ произвольно изменить фактические концентрации загрязняющих веществ в сточных водах в целях формального приведения их в соответствие с установленными таким актом максимально допустимыми значениями концентрации загрязняющих веществ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Учитывая, что пункт 129 Правил холодного водоснабжения предоставляет абоненту право выбрать при включении в декларацию значения фактических концентраций и фактических свойств сточных вод в интервале от минимального до максимального значения результатов анализов состава и свойств проб сточных вод, полученных за 2 предшествующих года, абонент, действуя разумно и добросовестно, не вправе при подаче корректирующей декларации после принятия уполномоченным органом нормативного правового акта о корректировке НССВ произвольно изменить фактические концентрации загрязняющих веществ в сточных водах в целях формального приведения их в соответствие с установленными таким актом максимально допустимыми значениями концентрации загрязняющих веществ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд округа сослался на положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ и исходил из следующего: поскольку налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС после принятия инспекцией решения о возмещении НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, следовательно, суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога к возмещению отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации). Учитывая, что применение названного порядка является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то, получая из бюджета суммы налога до проведения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученный налог, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Подать уточненку после вручения акта выездной проверки, но до вынесения решения по ее результатам можно. В этой ситуации инспекция с учетом объема и характера уточняемых сведений может вынести решение без учета уточнений, а затем назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных сумм. Уточненную декларацию после вынесения решения будут проверять в обычном порядке, на камералке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Подать уточненку после вручения акта выездной проверки, но до вынесения решения по ее результатам можно. В этой ситуации инспекция с учетом объема и характера уточняемых сведений может вынести решение без учета уточнений, а затем назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных сумм. Уточненную декларацию после вынесения решения будут проверять в обычном порядке, на камералке.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик не отвечать на требование налогового органа о представлении пояснений по камеральной проверке, полученное после составления акта проверки, по результатам которой доначислен налог, начислены пени и штраф?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Если требование представить пояснения получено организацией после составления акта проверки, организации можно рекомендовать представить ответ на требование (уточненную декларацию) и возражения к акту, в которых отразить факты нарушения налоговым органом процедуры проведения камеральной налоговой проверки.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Если требование представить пояснения получено организацией после составления акта проверки, организации можно рекомендовать представить ответ на требование (уточненную декларацию) и возражения к акту, в которых отразить факты нарушения налоговым органом процедуры проведения камеральной налоговой проверки.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
(КонсультантПлюс, 2025)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога у вас есть положительное сальдо ЕНС, размер которого превышает сумму или равен сумме недостающего налога и соответствующих ему пеней. При определении сальдо ЕНС учитывают в том числе суммы, зачтенные в счет исполнения вами предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса, сбора). Вас освободят от штрафа, если вы сдали "уточненку" раньше, чем инспекция сообщила об ошибке (то есть до того, как получите акт камеральной проверки с зафиксированной в нем ошибкой) или назначении выездной проверки. Направление требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений не означает, что инспекция обнаружила ошибку (п. 3 ст. 75, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ, п. п. 1.1, 1.2, 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога у вас есть положительное сальдо ЕНС, размер которого превышает сумму или равен сумме недостающего налога и соответствующих ему пеней. При определении сальдо ЕНС учитывают в том числе суммы, зачтенные в счет исполнения вами предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (страхового взноса, сбора). Вас освободят от штрафа, если вы сдали "уточненку" раньше, чем инспекция сообщила об ошибке (то есть до того, как получите акт камеральной проверки с зафиксированной в нем ошибкой) или назначении выездной проверки. Направление требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений не означает, что инспекция обнаружила ошибку (п. 3 ст. 75, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ, п. п. 1.1, 1.2, 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДобавим, что ФНС России допускает для налоговых органов возможность совершить действия, аналогичные названным в п. 9.1 ст. 88 НК РФ, и в случае, когда уточненная декларация (расчет) представлена после окончания камеральной проверки предыдущей декларации (расчета), но до наступления определенного момента. В частности, из ее разъяснений следует, что налоговый орган вправе не составлять акт проверки, если подача уточненной декларации предшествовала составлению акта. При этом, проводя камеральную проверку на основе уточненной декларации (расчета), налоговый орган должен использовать документы (сведения), полученные в ходе камеральной проверки по ранее поданной отчетности (Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (п. 3.7), от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@ (п. 3)).
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Ну а если ошибку в отчете в рамках камеральной проверки выявила ИФНС и направила вам требование о подаче пояснений или уточненной декларации, то подать ее нужно в течение пяти рабочих дней после получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Ну а если ошибку в отчете в рамках камеральной проверки выявила ИФНС и направила вам требование о подаче пояснений или уточненной декларации, то подать ее нужно в течение пяти рабочих дней после получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Судебная практика располагает кейсами, когда после получения возражений на акт проверки налоговики ужесточали ответственность. Например, налогоплательщик представил возражения на акт налоговой проверки, уточненные налоговые декларации. Налоговая провела дополнительные мероприятия и пришла к выводу, что сумма нарушения еще больше, чем в акте проверки, о чем и сообщила налогоплательщику в дополнении к акту проверки. Налогоплательщик счел это нарушением процедуры проверки и обратился в суд. Первая инстанция с ним согласилась. Вышестоящие инстанции поддержали позицию фискального органа, указав на следующее.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Судебная практика располагает кейсами, когда после получения возражений на акт проверки налоговики ужесточали ответственность. Например, налогоплательщик представил возражения на акт налоговой проверки, уточненные налоговые декларации. Налоговая провела дополнительные мероприятия и пришла к выводу, что сумма нарушения еще больше, чем в акте проверки, о чем и сообщила налогоплательщику в дополнении к акту проверки. Налогоплательщик счел это нарушением процедуры проверки и обратился в суд. Первая инстанция с ним согласилась. Вышестоящие инстанции поддержали позицию фискального органа, указав на следующее.