Утилизационный сбор бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизационный сбор бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учитывается ли в расходах для целей налогообложения утилизационный сбор, уплачиваемый производителями транспортных средств? Если да, то в каком порядке?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
Вопрос: ...Организация в марте 2014 г. выкупила по договорам лизинга и приняла на учет автомобили, произведенные в марте 2012 г. Обязана ли она уплатить утилизационный сбор?
(Консультация эксперта, 2015)Вместе с этим необходимо отметить, что обязанность по уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) возникла с 1 сентября 2012 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.07.2012 N 128-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 128-ФЗ)). При этом данная обязанность не распространяется на колесные транспортные средства, на которые паспорта транспортных средств выданы до указанной даты (п. 2 ст. 3 Закона N 128-ФЗ). Таким образом, уплата утилизационного сбора зависит только от даты выдачи паспорта транспортного средства и не связана с датой производства, приобретения либо принятия на бухгалтерский учет транспортного средства.
(Консультация эксперта, 2015)Вместе с этим необходимо отметить, что обязанность по уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) возникла с 1 сентября 2012 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.07.2012 N 128-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 128-ФЗ)). При этом данная обязанность не распространяется на колесные транспортные средства, на которые паспорта транспортных средств выданы до указанной даты (п. 2 ст. 3 Закона N 128-ФЗ). Таким образом, уплата утилизационного сбора зависит только от даты выдачи паспорта транспортного средства и не связана с датой производства, приобретения либо принятия на бухгалтерский учет транспортного средства.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
Вопрос: ...Облагается ли утилизационным сбором коммунально-уборочная машина, созданная на базе трактора? В паспорте трактора стоит отметка об уплате утилизационного сбора. На него "навешивают" оборудование и оформляют новый паспорт. Нужно ли подавать расчет утилизационного сбора? Уплачивать ли сбор повторно?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7
Статья: Утилизационный сбор: от А до Я
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 20)Автор представил собственную позицию по бухгалтерскому учету и налогообложению утилизационного сбора. Не исключено, что скоро последуют аналогичные или более однозначные разъяснения финансового и налогового ведомств. В любом случае утилизационный сбор плательщики налога на прибыль вправе учесть в составе расходов, чего не скажешь об организациях, применяющих спецрежим - "упрощенку". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога (при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы"), утилизационный сбор не поименован (ст. 346.16 НК РФ). Это говорит о том, что такой сбор придется либо включать в разрешенные затраты, например в стоимость ОС, в материальные расходы, либо не учитывать вовсе. Нужно заметить, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор. Пока на этот счет нет ни писем уполномоченных органов, ни арбитражной практики, потому сложно что-либо посоветовать читателю, кроме обращения к приведенным нормам НК РФ.
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 20)Автор представил собственную позицию по бухгалтерскому учету и налогообложению утилизационного сбора. Не исключено, что скоро последуют аналогичные или более однозначные разъяснения финансового и налогового ведомств. В любом случае утилизационный сбор плательщики налога на прибыль вправе учесть в составе расходов, чего не скажешь об организациях, применяющих спецрежим - "упрощенку". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога (при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы"), утилизационный сбор не поименован (ст. 346.16 НК РФ). Это говорит о том, что такой сбор придется либо включать в разрешенные затраты, например в стоимость ОС, в материальные расходы, либо не учитывать вовсе. Нужно заметить, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор. Пока на этот счет нет ни писем уполномоченных органов, ни арбитражной практики, потому сложно что-либо посоветовать читателю, кроме обращения к приведенным нормам НК РФ.
Статья: Бухгалтерский учет экологических обязательств потребителей
(Замула И.В., Липова А.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 22)С точки зрения бухгалтерского учета у предприятия - производителя упаковок возникает обязательство не при выполнении услуги по утилизации, в отличие от предыдущей модели, а налоговое обязательство перед бюджетом, что отражается на счете 641 "Расчеты по налогам".
(Замула И.В., Липова А.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 22)С точки зрения бухгалтерского учета у предприятия - производителя упаковок возникает обязательство не при выполнении услуги по утилизации, в отличие от предыдущей модели, а налоговое обязательство перед бюджетом, что отражается на счете 641 "Расчеты по налогам".
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
Вопрос: ...Как организации, осуществляющей ввоз автомобилей для дальнейшей перепродажи, учесть уплаченный утилизационный сбор для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
Статья: Определяем момент признания сумм утилизационного сбора
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12
Вопрос: Необходимо ли уплачивать утилизационный сбор в отношении автомобилей, произведенных до 1 сентября 2012 г., но выкупленных по договорам лизинга и принятых к бухгалтерскому учету после 1 сентября 2012 г.?
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 8
Вопрос: ...Российская организация представила в таможенный орган декларацию на товары с целью помещения грузового транспортного средства (категории N 1) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, но не уплатила утилизационный сбор. Имеет ли право таможенный орган отказать в выпуске товара?
(Консультация эксперта, 2015)Следовательно, отказ в выпуске транспортного средства выдан быть не может, но в данном случае будет нарушен порядок уплаты утилизационного сбора и таможенный орган будет принимать меры для его принудительного взыскания.
(Консультация эксперта, 2015)Следовательно, отказ в выпуске транспортного средства выдан быть не может, но в данном случае будет нарушен порядок уплаты утилизационного сбора и таможенный орган будет принимать меры для его принудительного взыскания.
Вопрос: ...Какие правовые последствия может повлечь неуплата утилизационного сбора?
(Консультация эксперта, 2018)Складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что таможенный орган при наличии оснований для уплаты утилизационного сбора и при неисполнении или ненадлежащем исполнении плательщиком данной обязанности обратиться в арбитражный суд для взыскания данного обязательного платежа (см., например, Решения Арбитражного суда Камчатского края от 11.12.2017 по делу N А24-5219/2017, Арбитражного суда Приморского края от 28.10.2016 по делу А51-17104/2016).
(Консультация эксперта, 2018)Складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что таможенный орган при наличии оснований для уплаты утилизационного сбора и при неисполнении или ненадлежащем исполнении плательщиком данной обязанности обратиться в арбитражный суд для взыскания данного обязательного платежа (см., например, Решения Арбитражного суда Камчатского края от 11.12.2017 по делу N А24-5219/2017, Арбитражного суда Приморского края от 28.10.2016 по делу А51-17104/2016).
Вопрос: ...Для перевозки ввезенного из Чехии транспортного средства от пункта таможенного оформления (ПТО) на белорусско-польской границе до ПТО в г. Москве оно помещается под таможенную процедуру таможенного транзита. Включается ли утилизационный сбор в сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, утилизационный сбор не следует включать в сумму обеспечения при таможенном транзите транспортных средств.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, утилизационный сбор не следует включать в сумму обеспечения при таможенном транзите транспортных средств.