Уступка долга с дисконтом налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка долга с дисконтом налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при приобретении права требования по договору займа с дисконтом, если организация-заемщик присоединяется к организации-заимодавцу.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-03-06/1/1922)Вопрос: О налоге на прибыль при приобретении права требования по договору займа с дисконтом, если организация-заемщик присоединяется к организации-заимодавцу.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-03-06/1/1922)Вопрос: О налоге на прибыль при приобретении права требования по договору займа с дисконтом, если организация-заемщик присоединяется к организации-заимодавцу.
Статья: Недобросовестность налогоплательщика. Примеры судебных налоговых споров
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 16)В частности, в 2011 г. Банк реализовал права требований по кредитам со значительным дисконтом. Полученный по результатам данной операции убыток был учтен Банком в целях исчисления налога на прибыль. Налоговые органы оспорили (и суд их поддержал) правомерность такого порядка учета, обосновывая свои доводы следующими обстоятельствами:
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 16)В частности, в 2011 г. Банк реализовал права требований по кредитам со значительным дисконтом. Полученный по результатам данной операции убыток был учтен Банком в целях исчисления налога на прибыль. Налоговые органы оспорили (и суд их поддержал) правомерность такого порядка учета, обосновывая свои доводы следующими обстоятельствами:
Судебная практика
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889
"О налоге на прибыль организаций"Особенности налогообложения векселей регламентированы главой 25 НК РФ без оговорок на изменение порядка налогообложения при сопровождении факта передачи векселя (совершения индоссамента) дополнениями (приложениями) в виде общегражданских договоров (цессии, купли-продажи и т.д.). Следовательно, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль операции по реализации векселей следует рассматривать как операции по реализации ценных бумаг. По приобретенным (учтенным) векселям организации следует отразить в составе доходов на конец соответствующего отчетного (налогового) периода проценты (дисконт) в сумме, исчисленной исходя из условий передачи или выпуска векселя (письмо МНС России от 31.03.2003 N 02-4/676-Л728).
"О налоге на прибыль организаций"Особенности налогообложения векселей регламентированы главой 25 НК РФ без оговорок на изменение порядка налогообложения при сопровождении факта передачи векселя (совершения индоссамента) дополнениями (приложениями) в виде общегражданских договоров (цессии, купли-продажи и т.д.). Следовательно, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль операции по реализации векселей следует рассматривать как операции по реализации ценных бумаг. По приобретенным (учтенным) векселям организации следует отразить в составе доходов на конец соответствующего отчетного (налогового) периода проценты (дисконт) в сумме, исчисленной исходя из условий передачи или выпуска векселя (письмо МНС России от 31.03.2003 N 02-4/676-Л728).
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 18.02.2004 N 26-08/10738
"О налоге на прибыль организаций"Особенности налогообложения векселей регламентированы главой 25 НК РФ без оговорок на изменение порядка налогообложения при сопровождении факта передачи векселя (совершения индоссамента) дополнениями (приложениями) в виде общегражданских договоров (цессии, купли-продажи и т.д.). Следовательно, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль операции по реализации векселей следует рассматривать как операции по реализации ценных бумаг. По приобретенным (учтенным) векселям организации следует отразить в составе доходов на конец соответствующего отчетного (налогового) периода проценты (дисконт) в сумме, исчисленной исходя из условий передачи или выпуска векселя (письмо МНС России от 31.03.2003 N 02-4/676-Л728).
"О налоге на прибыль организаций"Особенности налогообложения векселей регламентированы главой 25 НК РФ без оговорок на изменение порядка налогообложения при сопровождении факта передачи векселя (совершения индоссамента) дополнениями (приложениями) в виде общегражданских договоров (цессии, купли-продажи и т.д.). Следовательно, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль операции по реализации векселей следует рассматривать как операции по реализации ценных бумаг. По приобретенным (учтенным) векселям организации следует отразить в составе доходов на конец соответствующего отчетного (налогового) периода проценты (дисконт) в сумме, исчисленной исходя из условий передачи или выпуска векселя (письмо МНС России от 31.03.2003 N 02-4/676-Л728).
Статья: Рынок розничного кредитования: тенденции и прогнозы
(Солова И.Е.)
("Банковский ритейл", 2009, N 4)Без проведения рыночной оценки долга и/или проведения торгов по уступаемой задолженности существует риск доначисления налоговыми органами банку налога на прибыль, исходя из более высокой цены уступки права требования.
(Солова И.Е.)
("Банковский ритейл", 2009, N 4)Без проведения рыночной оценки долга и/или проведения торгов по уступаемой задолженности существует риск доначисления налоговыми органами банку налога на прибыль, исходя из более высокой цены уступки права требования.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Инспекция доначислила налог на прибыль и пени, указав на завышение Обществом внереализационных расходов в связи с получением необоснованной налоговой выгоды в результате уступки прав требований подконтрольным организациям с дисконтом 90%. Суд согласился с инспекцией, поскольку договоры не основаны на реальных хозяйственных операциях, заключены формально для единовременного формирования убытков в целях отнесения их на расходы по налогу на прибыль. При этом суд установил факт подконтрольности Обществу цессионария исключительно на основании косвенных обстоятельств, свидетельствующих о согласованности их действий, которые не могли бы иметь место в обычных экономических условиях между двумя независимыми лицами (в т.ч. отсутствие у Общества интереса в получении стоимости уступленных прав). Суд также учел, что впоследствии цессионарий также уступил приобретенные права требования лицам, подконтрольным Обществу
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Инспекция доначислила налог на прибыль и пени, указав на завышение Обществом внереализационных расходов в связи с получением необоснованной налоговой выгоды в результате уступки прав требований подконтрольным организациям с дисконтом 90%. Суд согласился с инспекцией, поскольку договоры не основаны на реальных хозяйственных операциях, заключены формально для единовременного формирования убытков в целях отнесения их на расходы по налогу на прибыль. При этом суд установил факт подконтрольности Обществу цессионария исключительно на основании косвенных обстоятельств, свидетельствующих о согласованности их действий, которые не могли бы иметь место в обычных экономических условиях между двумя независимыми лицами (в т.ч. отсутствие у Общества интереса в получении стоимости уступленных прав). Суд также учел, что впоследствии цессионарий также уступил приобретенные права требования лицам, подконтрольным Обществу
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Кстати говоря, Минфин России в Письме от 22.04.2019 N 03-03-06/1/29181 отмечает, что в случае выкупа должником у цессионария права требования по своему долговому обязательству положительная разница между задолженностью по долговому обязательству и ценой приобретения имущественного права с учетом расходов, связанных с его приобретением, является доходом налогоплательщика, подлежащим учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Кстати говоря, Минфин России в Письме от 22.04.2019 N 03-03-06/1/29181 отмечает, что в случае выкупа должником у цессионария права требования по своему долговому обязательству положительная разница между задолженностью по долговому обязательству и ценой приобретения имущественного права с учетом расходов, связанных с его приобретением, является доходом налогоплательщика, подлежащим учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Секьюритизация: что, зачем и как
(Букина Н.В.)
("Международные банковские операции", 2008, N 1)С юридической точки зрения переуступка прав требований по потребительским/ипотечным кредитам или аналогичным активам классифицируется как продажа имущественных прав. В законодательстве не определяются особенности налогообложения такой продажи, в частности порядок начисления НДС. По сложившейся практике переуступка имущественных прав в отношении кредитов по их балансовой стоимости или с дисконтом не приводит к возникновению НДС. Если же переуступка происходит по цене выше балансовой стоимости, соответствующая премия может облагаться НДС. С точки зрения налога на прибыль переуступка имущественных прав в отношении кредитов по номиналу также не должна приводить к каким-либо налоговым последствиям. При переуступке права требования с премией или дисконтом образующийся доход/расход включается в налогооблагаемую базу оригинатора. Существуют определенные ограничения на признание убытков при переуступке прав требования, срок исполнения по которым не истек.
(Букина Н.В.)
("Международные банковские операции", 2008, N 1)С юридической точки зрения переуступка прав требований по потребительским/ипотечным кредитам или аналогичным активам классифицируется как продажа имущественных прав. В законодательстве не определяются особенности налогообложения такой продажи, в частности порядок начисления НДС. По сложившейся практике переуступка имущественных прав в отношении кредитов по их балансовой стоимости или с дисконтом не приводит к возникновению НДС. Если же переуступка происходит по цене выше балансовой стоимости, соответствующая премия может облагаться НДС. С точки зрения налога на прибыль переуступка имущественных прав в отношении кредитов по номиналу также не должна приводить к каким-либо налоговым последствиям. При переуступке права требования с премией или дисконтом образующийся доход/расход включается в налогооблагаемую базу оригинатора. Существуют определенные ограничения на признание убытков при переуступке прав требования, срок исполнения по которым не истек.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете организации (фирмы А) получение от фирмы В ее собственного простого векселя в обеспечение оплаты за уступленное фирме В денежное требование к покупателю по договору поставки товара и дальнейшая продажа данного векселя физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае процент по векселю не предусмотрен, а вексельная сумма равна стоимости и размеру уступленного требования, т.е. дисконт по векселю также отсутствует, в связи с чем увеличения налоговой базы по НДС, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, не возникает.
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае процент по векселю не предусмотрен, а вексельная сумма равна стоимости и размеру уступленного требования, т.е. дисконт по векселю также отсутствует, в связи с чем увеличения налоговой базы по НДС, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, не возникает.
Статья: Уступка прав требования банком: семь раз подумай, а потом продай
(Фоевцов С.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, N 9)В Определении Верховного Суда РФ от 13.02.2015 N 307-КГ14-8272 по делу N А56-50155/2013 рассматривался случай оспаривания налоговыми органами возможности учета в целях налога на прибыль убытков, понесенных российским банком (далее - банк) в результате уступки кредитов.
(Фоевцов С.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, N 9)В Определении Верховного Суда РФ от 13.02.2015 N 307-КГ14-8272 по делу N А56-50155/2013 рассматривался случай оспаривания налоговыми органами возможности учета в целях налога на прибыль убытков, понесенных российским банком (далее - банк) в результате уступки кредитов.
Статья: Источник финансирования в кризис? Факторинг!
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 6; "Консультант", 2014, N 11)Из примера 2 видно, что до завершения расчетов между агентом и должником факторинг порождает у клиента заимствование (по кредиту субсчета 76-Ф). В целях налогообложения прибыли расходом будут считаться проценты, причитающиеся финагенту, даже если процентная ставка договором не предусмотрена (п. п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ). Дело в том, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст. 43 НК РФ).
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 6; "Консультант", 2014, N 11)Из примера 2 видно, что до завершения расчетов между агентом и должником факторинг порождает у клиента заимствование (по кредиту субсчета 76-Ф). В целях налогообложения прибыли расходом будут считаться проценты, причитающиеся финагенту, даже если процентная ставка договором не предусмотрена (п. п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ). Дело в том, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст. 43 НК РФ).
"Все, что должен знать руководитель о финансах"
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Приравнивание в целях налогообложения прибыли факторинга к цессии также невыгодно налогоплательщику. Ведь в таком случае дисконт, выплачиваемый фактору, клиент должен включать в налоговые расходы в соответствии со ст. 279 НК РФ (особенности определения налоговой базы при уступке права требования). А в этой статье указано, что размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ. То есть опять же придется учитывать ограничения по учету процентов.
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Приравнивание в целях налогообложения прибыли факторинга к цессии также невыгодно налогоплательщику. Ведь в таком случае дисконт, выплачиваемый фактору, клиент должен включать в налоговые расходы в соответствии со ст. 279 НК РФ (особенности определения налоговой базы при уступке права требования). А в этой статье указано, что размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ. То есть опять же придется учитывать ограничения по учету процентов.
Статья: Уступка права требования
(Анищенко А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Сумма долга по договорам поставки признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли и включается в состав внереализационных расходов.
(Анищенко А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Сумма долга по договорам поставки признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли и включается в состав внереализационных расходов.
Статья: Определение финансовых результатов деятельности предприятия (Начало)
(Куцко М.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 6)При покупке организацией векселя по стоимости ниже номинала (с дисконтом) обложению налогом на прибыль (в составе внереализационных доходов) подлежит сумма, полученная организацией при погашении этого векселя, как разница между его покупной стоимостью и ценой погашения.
(Куцко М.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 6)При покупке организацией векселя по стоимости ниже номинала (с дисконтом) обложению налогом на прибыль (в составе внереализационных доходов) подлежит сумма, полученная организацией при погашении этого векселя, как разница между его покупной стоимостью и ценой погашения.