Усно при продаже квартир у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Усно при продаже квартир у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебных решений для застройщиков
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)- при таких обстоятельствах не завершенные строительством объекты признаются имуществом, передача которого на возмездной основе является реализацией, а полученные организацией средства - выручкой, учитываемой в общей сумме доходов, размер которых является одним из критериев правомерности применения УСНО;
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)- при таких обстоятельствах не завершенные строительством объекты признаются имуществом, передача которого на возмездной основе является реализацией, а полученные организацией средства - выручкой, учитываемой в общей сумме доходов, размер которых является одним из критериев правомерности применения УСНО;
Вопрос: ...ООО осуществляет долевое строительство многоквартирного жилого дома подрядным способом, выступая в качестве застройщика. ООО заключает ДДУ с физлицами. Что входит в состав доходов, являющихся объектом налогообложения по УСН?
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Неиспользованные средства, полученные в рамках целевого финансирования застройщиком и не возвращенные дольщикам, являются налогооблагаемыми доходами застройщика.
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Неиспользованные средства, полученные в рамках целевого финансирования застройщиком и не возвращенные дольщикам, являются налогооблагаемыми доходами застройщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал единовременно 7 квартир, полученных по договорам долевого участия, доход от продажи квартир в базу по УСН не включил. Налоговый орган счел полученные доходы связанными с осуществлением предпринимательской деятельности и доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что спорные квартиры для личных целей не использовались (в период владения предпринимателем в них никто не был прописан, договоры с ресурсоснабжающими организациями не заключались), предприниматель участвовал в строительстве дома и финансировал застройщика вне рамок договоров долевого участия, что свидетельствует об осуществлении им предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал единовременно 7 квартир, полученных по договорам долевого участия, доход от продажи квартир в базу по УСН не включил. Налоговый орган счел полученные доходы связанными с осуществлением предпринимательской деятельности и доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что спорные квартиры для личных целей не использовались (в период владения предпринимателем в них никто не был прописан, договоры с ресурсоснабжающими организациями не заключались), предприниматель участвовал в строительстве дома и финансировал застройщика вне рамок договоров долевого участия, что свидетельствует об осуществлении им предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), он не утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, т.к. ИФНС сделала неправомерный вывод о сокрытии им выручки от продажи квартир/помещений физическим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), он не утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, т.к. ИФНС сделала неправомерный вывод о сокрытии им выручки от продажи квартир/помещений физическим лицам.
Статья: Покупка и продажа имущественных прав
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Этот спор дошел до Президиума ВАС РФ (постановление от 15.02.2011 N 13295/10). И высшие арбитры не согласились с нижестоящими судами. Президиум ВАС РФ указал, что в подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ раскрыто содержание понятия передачи имущества, носящей инвестиционный характер. К таким операциям относится только внесение вклада в уставный капитал, вклада по договору простого товарищества и паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Уступка требований к застройщикам по предоставлению квартир совершается не с целью передачи прав как инвестиций, а в рамках сделок по их продаже. Поэтому такая операция не может квалифицироваться как имеющая инвестиционный характер. И компания, находящаяся на УСН, должна учитывать в доходах всю выручку, полученную от реализации имущественного права требования по договору долевого участия на покупку квартиры.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Этот спор дошел до Президиума ВАС РФ (постановление от 15.02.2011 N 13295/10). И высшие арбитры не согласились с нижестоящими судами. Президиум ВАС РФ указал, что в подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ раскрыто содержание понятия передачи имущества, носящей инвестиционный характер. К таким операциям относится только внесение вклада в уставный капитал, вклада по договору простого товарищества и паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Уступка требований к застройщикам по предоставлению квартир совершается не с целью передачи прав как инвестиций, а в рамках сделок по их продаже. Поэтому такая операция не может квалифицироваться как имеющая инвестиционный характер. И компания, находящаяся на УСН, должна учитывать в доходах всю выручку, полученную от реализации имущественного права требования по договору долевого участия на покупку квартиры.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)<1> Если строительство осуществляется за счет собственных средств застройщика, то записи раздела "Записи в связи с получением банковского целевого кредита" не составляются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)<1> Если строительство осуществляется за счет собственных средств застройщика, то записи раздела "Записи в связи с получением банковского целевого кредита" не составляются.
Статья: УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Пример 2. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Пример. Общество (дольщик), применяющее УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками, осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир в количестве, указанном в этих договорах.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 22)Суд отклонил довод ИФНС о том, что ИП реализовал вексель, обменяв его на акции. При этом суд разъяснил: решением по другому спору (о правомерности применения предпринимателем УСНО в связи с превышением лимита выручки) судом уже было установлено, что передача векселя в оплату акций не образует доход <12>.
("Главная книга", 2015, N 22)Суд отклонил довод ИФНС о том, что ИП реализовал вексель, обменяв его на акции. При этом суд разъяснил: решением по другому спору (о правомерности применения предпринимателем УСНО в связи с превышением лимита выручки) судом уже было установлено, что передача векселя в оплату акций не образует доход <12>.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн рублей. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили ИП от продажи квартир.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн рублей. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили ИП от продажи квартир.
Вопрос: ...ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный земельный участок с целью дальнейшей перепродажи. Вправе ли ООО учесть при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, расходы по оплате: услуг сторонней организации по ремонту помещений; стоимости приобретенных материалов, используемых для ремонта помещений; услуг сторонних организаций по проектным работам и по демонтажу, очистке и вывозу мусора с земельного участка; госпошлины за перевод помещений из нежилого в жилой фонд?
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-06/2/63)Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный (не под офисами) земельный участок с целью дальнейшей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-11-06/2/63)Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный (не под офисами) земельный участок с целью дальнейшей перепродажи.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 квартир заключены договоры долевого участия, 1 квартира, себестоимость которой 2 млн руб., построена за счет застройщика. Дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, выполняет функции застройщика и инвестора по строительству жилого дома. Фактическая стоимость строительства составила 11 000 000 руб. По состоянию на 07.12.2010 организацией заключены 3 договора долевого участия, остальные квартиры пока не проданы. Стоимость квартиры по 1-му договору - 1 200 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 2-му договору - 1 000 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 3-му договору - 1 300 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Акты приема-передачи со всеми тремя дольщиками подписаны в декабре 2010 г. В каком размере учитывать доходы и расходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за IV квартал 2010 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), осуществляет строительство многоквартирных домов. Источник финансирования: собственные средства и привлеченные инвестиции. Правомерно ли считать, что объект налогообложения "доход" при продаже квартир в этом же объекте, построенных за счет собственных средств застройщика, определяется так же, как разница между договорной суммой и суммой произведенных фактических затрат на строительство объекта (квартиры), а доход от продажи объекта по сметной стоимости объекта (равной фактическим затратам на строительство) для целей налогообложения равен нулю?
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2012 N 03-11-06/2/7)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), осуществляет строительство многоквартирных домов. Источник финансирования: собственные средства и привлеченные инвестиции.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2012 N 03-11-06/2/7)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), осуществляет строительство многоквартирных домов. Источник финансирования: собственные средства и привлеченные инвестиции.