Усно при продаже квартир у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Усно при продаже квартир у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2021 N 304-ЭС21-15627 по делу N А70-16528/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено в части налога на прибыль, поскольку финансовый результат деятельности определяется по каждой квартире, а не по объекту строительства в целом. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку доказаны занижение дохода и завышение расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд исходил из доказанности налоговым органом обстоятельств занижения обществом дохода от продажи части квартир взаимозависимому лицу - ООО "СибИнвест", реализовавшему квартиры физическим лицам и организациям по ценам, сопоставимым со стоимостью реализации квартир самим обществом - застройщиком сторонним лицам с целью сохранения права на применение УСН в 4 квартале 2015 года.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено в части налога на прибыль, поскольку финансовый результат деятельности определяется по каждой квартире, а не по объекту строительства в целом. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку доказаны занижение дохода и завышение расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд исходил из доказанности налоговым органом обстоятельств занижения обществом дохода от продажи части квартир взаимозависимому лицу - ООО "СибИнвест", реализовавшему квартиры физическим лицам и организациям по ценам, сопоставимым со стоимостью реализации квартир самим обществом - застройщиком сторонним лицам с целью сохранения права на применение УСН в 4 квартале 2015 года.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), он не утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, т.к. ИФНС сделала неправомерный вывод о сокрытии им выручки от продажи квартир/помещений физическим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (застройщика), он не утратил право на применение УСН в связи с превышением лимита дохода, т.к. ИФНС сделала неправомерный вывод о сокрытии им выручки от продажи квартир/помещений физическим лицам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн руб. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили предприниматели от продажи квартир.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению проверяющих, компания не отразила доходы от реализации прав на объекты долевого строительства на сумму 101 млн руб. Это повлекло неправомерное применение налогоплательщиком УСН. Инспекция признала доходами застройщика суммы, которые получили предприниматели от продажи квартир.
Статья: Договор цессии: налогообложение при УСНО
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Аналогичное мнение судей ВАС было высказано и в Определении от 27.01.2012 N ВАС-15173/11. Как и в предыдущем случае, общество отразило в составе дохода, учитываемого при исчислении налога при УСНО, только разницу между доходом, полученным от физического лица за уступленные ему имущественные права, и расходами, связанными с приобретением указанных прав.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Аналогичное мнение судей ВАС было высказано и в Определении от 27.01.2012 N ВАС-15173/11. Как и в предыдущем случае, общество отразило в составе дохода, учитываемого при исчислении налога при УСНО, только разницу между доходом, полученным от физического лица за уступленные ему имущественные права, и расходами, связанными с приобретением указанных прав.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 квартир заключены договоры долевого участия, 1 квартира, себестоимость которой 2 млн руб., построена за счет застройщика. Дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация-застройщик (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") построила жилой дом с привлечением средств дольщиков. В отношении 49 из 50 имеющихся квартир были заключены договоры долевого участия, 1 квартира построена за счет собственных средств застройщика. Себестоимость 1 квартиры - 2 млн руб., дом введен в эксплуатацию в III квартале 2013 г., право собственности оформлено в IV квартале 2013 г. В I квартале 2014 г. квартира продана за 3 млн руб. по договору купли-продажи и передана покупателю. Покупатель квартиру оплатил. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН за I квартал 2014 г. затраты на строительство этой квартиры?
Статья: Доходы от операций с недвижимостью: какие налоги платить?
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основной вид деятельности этого предпринимателя - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код 70.11 ОКВЭД).
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основной вид деятельности этого предпринимателя - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код 70.11 ОКВЭД).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, переуступает свое право требования на квартиру по договору инвестирования физическому лицу. Физлицо перечислило на р/с организации 1 200 000 руб., из которых 1 000 000 руб. перечисляется застройщику и 50 000 руб. риэлтору. Что в целях налогообложения единым налогом является доходом? Относятся ли к расходам затраты по приобретению прав на квартиру и по оплате услуг риэлтора?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351)Таким образом, по договору уступки права (требования) инвестирования на объект недвижимого имущества организация приобретает у застройщика имущественные права на квартиру.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351)Таким образом, по договору уступки права (требования) инвестирования на объект недвижимого имущества организация приобретает у застройщика имущественные права на квартиру.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 28.02.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)На основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных с застройщиком, общество (дольщик) осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)На основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных с застройщиком, общество (дольщик) осуществляло финансирование строительства жилых домов с правом последующего предоставления в его собственность квартир.
Вопрос: ...Организация, уплачивающая в 2010 - 2013 гг. ЕНВД, оплатила в 2010 г. расходы на приобретение квартиры по договору долевого участия в строительстве. С 2014 г. она перешла на УСН (с объектом "доходы минус расходы"). Право собственности на квартиру организация зарегистрировала в феврале 2014 г., а в марте 2014 г. она ее продала физлицу. Вправе ли организация учесть для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, сумму, уплаченную в 2010 г. за квартиру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Поскольку передача и государственная регистрации права собственности организации на квартиру произведена в 2014 г., налогоплательщик, применяющий с 01.01.2014 УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при определении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть в составе расходов сумму, уплаченную в 2010 г. за данную квартиру по договору долевого участия в строительстве, заключенному с застройщиком в 2010 г. (в период применения налогоплательщиком ЕНВД), в отчетном периоде ее реализации (в I квартале 2014 г.).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: Поскольку передача и государственная регистрации права собственности организации на квартиру произведена в 2014 г., налогоплательщик, применяющий с 01.01.2014 УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при определении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть в составе расходов сумму, уплаченную в 2010 г. за данную квартиру по договору долевого участия в строительстве, заключенному с застройщиком в 2010 г. (в период применения налогоплательщиком ЕНВД), в отчетном периоде ее реализации (в I квартале 2014 г.).
"Споры по налогам: практика, тенденции, решения"
(Смышляева С.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Может показаться, что данный спор касается вопроса исчисления предельной величины дохода, позволяющего организации применять УСН. Однако он интересен прежде всего потому, что решался вопрос классификации операции:
(Смышляева С.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Может показаться, что данный спор касается вопроса исчисления предельной величины дохода, позволяющего организации применять УСН. Однако он интересен прежде всего потому, что решался вопрос классификации операции:
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По такой схеме из-под налогообложения в 2013 - 2015 годах выводились значительные суммы доходов ООО, так как стоимость прав на квартиры, по которой предприниматели передавали их конечным дольщикам, была существенно выше стоимости прав на квартиры, переданных ИП по договорам долевого участия с застройщиками.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По такой схеме из-под налогообложения в 2013 - 2015 годах выводились значительные суммы доходов ООО, так как стоимость прав на квартиры, по которой предприниматели передавали их конечным дольщикам, была существенно выше стоимости прав на квартиры, переданных ИП по договорам долевого участия с застройщиками.
Статья: Предприниматель продает недвижимость: какой налог уплачивать?
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В 2014 г. физическое лицо (зарегистрировано в качестве ИП с применением УСНО) заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома, а в 2015 г. приняло от застройщика по акту приема-передачи готовую квартиру. Предполагалось, что в дальнейшем квартира будет переведена в категорию нежилых помещений и в ней разместится офис турагентства. Однако планы изменились, и было принято решение продать квартиру. Какой налог (НДФЛ или единый налог при применении УСНО) должно уплатить физическое лицо при продаже квартиры? Изменится ли порядок налогообложения, если некоторое время до продажи квартира будет сдаваться в аренду?
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В 2014 г. физическое лицо (зарегистрировано в качестве ИП с применением УСНО) заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома, а в 2015 г. приняло от застройщика по акту приема-передачи готовую квартиру. Предполагалось, что в дальнейшем квартира будет переведена в категорию нежилых помещений и в ней разместится офис турагентства. Однако планы изменились, и было принято решение продать квартиру. Какой налог (НДФЛ или единый налог при применении УСНО) должно уплатить физическое лицо при продаже квартиры? Изменится ли порядок налогообложения, если некоторое время до продажи квартира будет сдаваться в аренду?