Усн за 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн за 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Исходя из новых норм налог при "доходной" УСН за 2023 г. можно уменьшить:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Исходя из новых норм налог при "доходной" УСН за 2023 г. можно уменьшить:
Статья: Субъекты МСП и самозанятые в новых регионах: особенности интеграции в российское правовое поле
(Олейник Е.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Во всех новых субъектах РФ подписаны нормативные акты <4> о специальных налоговых режимах, применение которых для субъектов МСП осуществляется в заявительном порядке. Переход на УСН с 2023 г. осуществляется без соблюдения ограничений по величине остаточной стоимости и размеру доходов за предшествующий год.
(Олейник Е.В.)
("Право и бизнес", 2023, N 3)Во всех новых субъектах РФ подписаны нормативные акты <4> о специальных налоговых режимах, применение которых для субъектов МСП осуществляется в заявительном порядке. Переход на УСН с 2023 г. осуществляется без соблюдения ограничений по величине остаточной стоимости и размеру доходов за предшествующий год.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на УСН с объектом "доходы" неправомерно уменьшил налог за 2023 год на сумму страховых взносов за декабрь 2023 года. Хотя денежные средства были перечислены на единый налоговый счет в декабре 2023 года, уведомление об исчисленных суммах взносов общество представило только в январе 2024 года. Суд указал, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде. В условиях единого налогового платежа обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной не в момент перечисления денег на ЕНС, а в момент, когда на основании уведомления или расчета происходит зачет средств в счет конкретного платежа. Поскольку уведомление за декабрь было подано в январе, взносы считаются уплаченными в 2024 году и оснований для уменьшения налога по УСН за 2023 год у общества не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на УСН с объектом "доходы" неправомерно уменьшил налог за 2023 год на сумму страховых взносов за декабрь 2023 года. Хотя денежные средства были перечислены на единый налоговый счет в декабре 2023 года, уведомление об исчисленных суммах взносов общество представило только в январе 2024 года. Суд указал, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде. В условиях единого налогового платежа обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной не в момент перечисления денег на ЕНС, а в момент, когда на основании уведомления или расчета происходит зачет средств в счет конкретного платежа. Поскольку уведомление за декабрь было подано в январе, взносы считаются уплаченными в 2024 году и оснований для уменьшения налога по УСН за 2023 год у общества не было.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2026)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: РСВ и персонифицированные сведения - 2023 (Логинова Е.А.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: РСВ и персонифицированные сведения - 2023 (Логинова Е.А.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 22 января 2024 г., была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей - по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 г. и по УСН за 2022 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 г.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023 <Может ли ИП на УСН применить льготную ставку на налог за прошлые периоды?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложенияДанные требования установлены в ч. 1, 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ). Аналогичную позицию высказал Минфин России (Письма от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 29.06.2020 N 03-11-11/55981, от 15.05.2019 N 24-01-07/34829), а также Верховный Суд РФ в своем Определении от 08.06.2022 N 303-ЭС22-7854 по делу N А51-1209/2021.
Вопрос: ИП без работников на УСН в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере, а также с дохода свыше 300 000 руб., но не подал заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо. Вправе ли ИП при исчислении налога за 2023 г. учесть расходы на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП без работников на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере, а также 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не подал заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП без работников на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере, а также 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не подал заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо.
Статья: Учет расходов на приобретение ОС при смене объекта налогообложения по УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В письме от 26.01.2024 N 03-11-11/6177 Минфин России рассказал об учете расходов на приобретение недвижимости в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", если ввод в эксплуатацию произведен в 2024 г. в период применения объекта "доходы минус расходы".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В письме от 26.01.2024 N 03-11-11/6177 Минфин России рассказал об учете расходов на приобретение недвижимости в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", если ввод в эксплуатацию произведен в 2024 г. в период применения объекта "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как внести изменения в государственный и муниципальный контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
(КонсультантПлюс, 2026)формулировки Типовых условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066. Если контракт заключается с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий можно уточнить с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).