Усн продажа грузового тс
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн продажа грузового тс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа авто при совмещении спецрежимов (комментарий к Письму Минфина России от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54943)
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 5)Так, в п. 7 ст. 346.26 Кодекса сказано, что при совмещении ЕНВД и иного режима налогообложения необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции. А п. 8 ст. 346.18 Кодекса установлено, что "упрощенцы", переведенные по отдельным видам деятельности на уплату "вмененного" налога, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. При этом отдельно оговорено, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, таковые распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Проблема в том, что порядок ведения раздельного учета при совмещении "вмененки" и "упрощенки" Кодексом не установлен. Данный факт находит подтверждение и в разъяснениях контролирующих органов (см., напр., Письма Минфина России от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296, от 6 сентября 2011 г. N 03-11-06/3/98, от 26 октября 2010 г. N 03-11-06/3/148 и т.д.). В связи с этим чиновники отмечают, что указанный порядок налогоплательщики должны самостоятельно разработать и утвердить. Главное, чтобы выбранный способ раздельного учета позволял однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Очевидно, что при организации раздельного учета у совместителей возникает ряд вопросов, связанных, в частности, с составлением указанной пропорции. Какой период она должна охватывать? Каким образом учитываются доходы (по оплате или по отгрузке)? Подразумевается, что с определением, к какому виду деятельности относятся те или иные доходы, проблем быть не должно. Однако это не совсем так. И пример тому - Письмо Минфина России от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54943. В нем рассмотрена конкретная ситуация. Так, налогоплательщик занимается "вмененными" перевозками пассажиров и грузов и одновременно применяет УСН. Все имеющиеся транспортные средства использует в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. И вот он продает, к примеру, один из грузовиков. Можно ли полученную за него выручку отнести к доходам, заработанным от "вмененной" деятельности?
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 5)Так, в п. 7 ст. 346.26 Кодекса сказано, что при совмещении ЕНВД и иного режима налогообложения необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции. А п. 8 ст. 346.18 Кодекса установлено, что "упрощенцы", переведенные по отдельным видам деятельности на уплату "вмененного" налога, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. При этом отдельно оговорено, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, таковые распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Проблема в том, что порядок ведения раздельного учета при совмещении "вмененки" и "упрощенки" Кодексом не установлен. Данный факт находит подтверждение и в разъяснениях контролирующих органов (см., напр., Письма Минфина России от 30 ноября 2011 г. N 03-11-11/296, от 6 сентября 2011 г. N 03-11-06/3/98, от 26 октября 2010 г. N 03-11-06/3/148 и т.д.). В связи с этим чиновники отмечают, что указанный порядок налогоплательщики должны самостоятельно разработать и утвердить. Главное, чтобы выбранный способ раздельного учета позволял однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Очевидно, что при организации раздельного учета у совместителей возникает ряд вопросов, связанных, в частности, с составлением указанной пропорции. Какой период она должна охватывать? Каким образом учитываются доходы (по оплате или по отгрузке)? Подразумевается, что с определением, к какому виду деятельности относятся те или иные доходы, проблем быть не должно. Однако это не совсем так. И пример тому - Письмо Минфина России от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54943. В нем рассмотрена конкретная ситуация. Так, налогоплательщик занимается "вмененными" перевозками пассажиров и грузов и одновременно применяет УСН. Все имеющиеся транспортные средства использует в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. И вот он продает, к примеру, один из грузовиков. Можно ли полученную за него выручку отнести к доходам, заработанным от "вмененной" деятельности?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торговлю через интернет-магазин запасными частями для коммерческого транспорта (маршрутных автобусов и грузовиков). В целях расширения бизнеса ИП планирует организовать отпуск запчастей покупателям самовывозом. Оформление документов и расчет будут производиться в офисе, где находятся только выставочные образцы, а выдача товара будет осуществляться со склада из другого помещения в том же здании. Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2012 N 03-11-11/94)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торговлю через интернет-магазин запасными частями для коммерческого транспорта (маршрутных автобусов и грузовиков). В целях расширения бизнеса ИП планирует организовать отпуск запчастей покупателям самовывозом. Оформление документов и расчет будут производиться в офисе, где находятся только выставочные образцы, а выдача товара будет осуществляться со склада из другого помещения в том же здании.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2012 N 03-11-11/94)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торговлю через интернет-магазин запасными частями для коммерческого транспорта (маршрутных автобусов и грузовиков). В целях расширения бизнеса ИП планирует организовать отпуск запчастей покупателям самовывозом. Оформление документов и расчет будут производиться в офисе, где находятся только выставочные образцы, а выдача товара будет осуществляться со склада из другого помещения в том же здании.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в проверяемом периоде предприниматель осуществлял оптовую торговлю нефтепродуктами, щебнем и деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта и применял ОСН и спецрежим в виде ЕНВД. Основными контрагентами предпринимателя в проверяемый период являлись лица, применяющие УСН и ЕНВД. Налоговый орган посчитал, что предприниматель формально разделил свой бизнес между несколькими хозяйствующими субъектами, что не преследовало реальной экономической цели, а было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате налогов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в проверяемом периоде предприниматель осуществлял оптовую торговлю нефтепродуктами, щебнем и деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта и применял ОСН и спецрежим в виде ЕНВД. Основными контрагентами предпринимателя в проверяемый период являлись лица, применяющие УСН и ЕНВД. Налоговый орган посчитал, что предприниматель формально разделил свой бизнес между несколькими хозяйствующими субъектами, что не преследовало реальной экономической цели, а было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате налогов.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, грузовой автомобиль был продан им как физическим лицом, а не как субъектом предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от его продажи не включается в налоговую базу по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, грузовой автомобиль был продан им как физическим лицом, а не как субъектом предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от его продажи не включается в налоговую базу по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 25.04.2019 N 20-14/068891@
"Об информировании налогоплательщика"При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
"Об информировании налогоплательщика"При этом операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы от продажи транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности ИП, совмещающим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок и УСН в отношении других видов деятельности. ИП не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. Одно транспортное средство находится в собственности ИП менее трех лет, а другое - более трех лет. В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы от продажи указанных транспортных средств?
(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок и УСН в отношении других видов деятельности. ИП не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. Одно транспортное средство находится в собственности ИП менее трех лет, а другое - более трех лет. В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы от продажи указанных транспортных средств?
Статья: Реализация дорогостоящего имущества при применении УСН. Ищем подводные камни
(Цветкова С.Н.)
("Упрощенка", 2011, N 6)Пример 3. ООО "Сфинкс", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключило договор, по которому организация продает гражданину, проживающему в другом городе, грузовой автомобиль за 850 000 руб., доставку покупатель оплачивает отдельно. Срок полезного использования грузовика был принят равным 5 годам (60 месяцам). Расходы на покупку автомобиля были учтены обществом в 2005 г. Покупатель за автомобиль расплатился частями. 50% стоимости автомобиля поступили на расчетный счет продавца 15 июня 2011 г., а 23 июня автомобиль доставили покупателю. 24 июня получены оставшаяся сумма за грузовик и стоимость доставки, равная 13 000 руб. За перегонку грузовика ООО "Сфинкс" заплатило транспортной компании 23 июня 10 000 руб. (без НДС). Отразим указанные операции в налоговом учете.
(Цветкова С.Н.)
("Упрощенка", 2011, N 6)Пример 3. ООО "Сфинкс", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключило договор, по которому организация продает гражданину, проживающему в другом городе, грузовой автомобиль за 850 000 руб., доставку покупатель оплачивает отдельно. Срок полезного использования грузовика был принят равным 5 годам (60 месяцам). Расходы на покупку автомобиля были учтены обществом в 2005 г. Покупатель за автомобиль расплатился частями. 50% стоимости автомобиля поступили на расчетный счет продавца 15 июня 2011 г., а 23 июня автомобиль доставили покупателю. 24 июня получены оставшаяся сумма за грузовик и стоимость доставки, равная 13 000 руб. За перегонку грузовика ООО "Сфинкс" заплатило транспортной компании 23 июня 10 000 руб. (без НДС). Отразим указанные операции в налоговом учете.
Вопрос: ИП находится на УСН и имеет патент на осуществление грузоперевозок собственным транспортом. В декабре 2022 г. продает грузовой автомобиль, указанный в патенте. Какой из налогов - "упрощенный" налог или НДФЛ - обязан уплатить ИП с реализации имущества, которое использовалось в деятельности, относящейся к патенту?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Статья: О предпринимателях в сфере транспорта и не только
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Другая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651. ИП совмещает уплату ЕНВД в части грузовых перевозок и УСНО в отношении других видов деятельности. Причем предприниматель не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. В таком случае доходы от продажи ТС, используемых в предпринимательской деятельности, вне зависимости от срока нахождения ТС в собственности налогоплательщика могут учитываться в составе доходов от реализации при определении базы по единому налогу на УСНО. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется, среди прочего, и на налогоплательщиков, совмещающих применение "упрощенки" и "вмененки". При этом доходы от реализации имущества учитываются при определении налоговой базы на УСНО в отчетном (налоговом) периоде, когда эти доходы непосредственно получены.
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Другая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651. ИП совмещает уплату ЕНВД в части грузовых перевозок и УСНО в отношении других видов деятельности. Причем предприниматель не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. В таком случае доходы от продажи ТС, используемых в предпринимательской деятельности, вне зависимости от срока нахождения ТС в собственности налогоплательщика могут учитываться в составе доходов от реализации при определении базы по единому налогу на УСНО. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется, среди прочего, и на налогоплательщиков, совмещающих применение "упрощенки" и "вмененки". При этом доходы от реализации имущества учитываются при определении налоговой базы на УСНО в отчетном (налоговом) периоде, когда эти доходы непосредственно получены.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСНО (объект "доходы минус расходы") и спецрежим в виде ЕНВД, продал грузовой автомобиль, который ранее использовался во "вмененной" деятельности. В каком порядке учитываются доходы от продажи автомобиля? Учитываются ли при этом расходы на его покупку?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 15. По мнению предпринимателя, грузовой автомобиль был продан им как физическим лицом, а не как субъектом предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от его продажи не включается в налоговую базу по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 15. По мнению предпринимателя, грузовой автомобиль был продан им как физическим лицом, а не как субъектом предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от его продажи не включается в налоговую базу по УСН.
Вопрос: ...ИП занимается перевозкой грузов (ЕНВД) и оптовой торговлей стройматериалами (УСН, "доходы минус расходы"). В 2014 г. он приобрел грузовой автомобиль, а в декабре 2015 г. после ремонта продал его. В ИФНС России подано заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2016. Как учесть доходы от продажи автомобиля и расходы на его приобретение и ремонт?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Предприниматель осуществляет два вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (ЕНВД) и оптовую торговлю стройматериалами (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы").
Статья: Основные средства
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Пример 7. ООО "Мираж", применяющее УСНО, реализовало продукцию ООО "Лазурит", находящемуся на общем режиме налогообложения и являющемуся плательщиком НДС, на сумму 82 600 руб. Ее себестоимость составила 62 000 руб. В счет погашения дебиторской задолженности ООО "Мираж" получило грузовой автомобиль, оценочная стоимость которого составляет 94 400 руб. (в том числе НДС - 14 400 руб.).
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Пример 7. ООО "Мираж", применяющее УСНО, реализовало продукцию ООО "Лазурит", находящемуся на общем режиме налогообложения и являющемуся плательщиком НДС, на сумму 82 600 руб. Ее себестоимость составила 62 000 руб. В счет погашения дебиторской задолженности ООО "Мираж" получило грузовой автомобиль, оценочная стоимость которого составляет 94 400 руб. (в том числе НДС - 14 400 руб.).
Статья: Новости от 04.12.2007
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Минфин напоминает, что с 1 января 2008 г. предпринимательская деятельность по розничной торговле грузовыми специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками, автобусами любых типов не будет переводиться на уплату ЕНВД и будет облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения либо упрощенной системы налогообложения.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Минфин напоминает, что с 1 января 2008 г. предпринимательская деятельность по розничной торговле грузовыми специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками, автобусами любых типов не будет переводиться на уплату ЕНВД и будет облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения либо упрощенной системы налогообложения.