УСН при смене места жительства
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН при смене места жительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
Статья: Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
("Главная книга", 2025, N 7)ФНС уточнила: это новшество не имеет обратной силы и распространяется только на плательщиков УСН, которые сменили место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 1 января 2025 г. <1>
("Главная книга", 2025, N 7)ФНС уточнила: это новшество не имеет обратной силы и распространяется только на плательщиков УСН, которые сменили место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 1 января 2025 г. <1>
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, сменив место жительства с Забайкальского края на Новосибирск, при исчислении налога по УСН за 2022 год применил ставку 1 процент, установленную законом Забайкальского края для впервые зарегистрированных в регионе или вновь возвратившихся в Забайкальский край из другого региона. Налоговый орган доначислил налог по ставке 6 процентов, указав, что льгота предназначена для стимулирования переезда в регион и ведения деятельности на его территории. Суд признал доначисление законным, отметив, что льготная ставка не может быть применена в отношении тех лиц, которые являются вновь созданными (зарегистрированными) и поставленными на налоговый учет на территории Забайкальского края без перемены места их нахождения (места жительства).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, сменив место жительства с Забайкальского края на Новосибирск, при исчислении налога по УСН за 2022 год применил ставку 1 процент, установленную законом Забайкальского края для впервые зарегистрированных в регионе или вновь возвратившихся в Забайкальский край из другого региона. Налоговый орган доначислил налог по ставке 6 процентов, указав, что льгота предназначена для стимулирования переезда в регион и ведения деятельности на его территории. Суд признал доначисление законным, отметив, что льготная ставка не может быть применена в отношении тех лиц, которые являются вновь созданными (зарегистрированными) и поставленными на налоговый учет на территории Забайкальского края без перемены места их нахождения (места жительства).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как ИП заполнить декларацию по УСН при смене места жительства
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как ИП заполнить декларацию по УСН при смене места жительства
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") состоял на налоговом учете по месту жительства в Московской обл. Торговая деятельность через магазин в г. Москве, где ИП на учете как плательщик торгового сбора. В октябре поставлен на налоговый учет в г. Москве - смена места жительства. Может ли учесть в целях УСН уплаченный сбор за III квартал?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" состоял на налоговом учете по месту жительства в Московской области. При этом он ведет только торговую деятельность через свой магазин в г. Москве и там же поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора. В октябре ИП был поставлен на налоговый учет в г. Москве в связи с изменением своего места жительства. Может ли ИП в рамках УСН учесть уплаченный торговый сбор за III квартал?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" состоял на налоговом учете по месту жительства в Московской области. При этом он ведет только торговую деятельность через свой магазин в г. Москве и там же поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора. В октябре ИП был поставлен на налоговый учет в г. Москве в связи с изменением своего места жительства. Может ли ИП в рамках УСН учесть уплаченный торговый сбор за III квартал?
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?