УСН доходы облагается субсидия из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы облагается субсидия из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 4 укажите размер полученного вами облагаемого дохода.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 4 укажите размер полученного вами облагаемого дохода.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Нет, их надо учитывать. Никаких исключений по этому поводу в НК нет. Упрощенцам доходы за 2024 г. (и за 2025 г.) надо считать по правилам УСН-учета (с рядом особенностей, прямо установленных в НК), без оглядки на тонкости НДС-обложения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Нет, их надо учитывать. Никаких исключений по этому поводу в НК нет. Упрощенцам доходы за 2024 г. (и за 2025 г.) надо считать по правилам УСН-учета (с рядом особенностей, прямо установленных в НК), без оглядки на тонкости НДС-обложения.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
Вопрос: Организация на УСН, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН с применением ставки НДС 5%, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН с применением ставки НДС 5%, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)А вот для доходов, не облагаемых НДС (перечисленных в ст. 149 НК РФ), никаких оговорок нет. А значит, их нужно учитывать при определении лимита.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)А вот для доходов, не облагаемых НДС (перечисленных в ст. 149 НК РФ), никаких оговорок нет. А значит, их нужно учитывать при определении лимита.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года вы не получали доходы, которые облагаются УСН, заполните титульный лист декларации в обычном порядке, а также следующие разделы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 12, 16, 37, 48, 73 Порядка заполнения декларации по УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года вы не получали доходы, которые облагаются УСН, заполните титульный лист декларации в обычном порядке, а также следующие разделы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 12, 16, 37, 48, 73 Порядка заполнения декларации по УСН):
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.