Усн доходы минус расходы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Предоставление фирме возможности свободно менять объект налогообложения в течение года ставит ее в преимущественное положение перед другими плательщиками и создает риски для системы налогового контроля. Вывод соответствует содержащемуся в Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)И еще. Предоставление фирме возможности свободно менять объект налогообложения в течение года ставит ее в преимущественное положение перед другими плательщиками и создает риски для системы налогового контроля. Вывод соответствует содержащемуся в Определении ВС РФ от 09.12.2019 N 305-ЭС19-22147.
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, часть платежей за оборудование, которая будет выплачиваться после смены объекта налогообложения в 2024 г., организация может учесть в расходах при расчете налога по УСН с объектом "доходы минус расходы", а часть выплаченных сумм в 2023 г. признать в расходах нельзя.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, часть платежей за оборудование, которая будет выплачиваться после смены объекта налогообложения в 2024 г., организация может учесть в расходах при расчете налога по УСН с объектом "доходы минус расходы", а часть выплаченных сумм в 2023 г. признать в расходах нельзя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта основных средств, который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению ВС РФ, у лица, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при реализации объекта ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток) от этой операции (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019). Из этого можно сделать вывод, что остаточная стоимость реализованного объекта ОС может быть учтена в составе расходов. Однако Минфин России подчеркнул, что данное Определение касается иной ситуации, из чего следует, что сделанные в нем выводы не могут применяться в рассматриваемом случае (Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению ВС РФ, у лица, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при реализации объекта ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток) от этой операции (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019). Из этого можно сделать вывод, что остаточная стоимость реализованного объекта ОС может быть учтена в составе расходов. Однако Минфин России подчеркнул, что данное Определение касается иной ситуации, из чего следует, что сделанные в нем выводы не могут применяться в рассматриваемом случае (Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677).
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы за счет целевого финансирования (поступлений) на УСН не учитывайте, если это финансирование (поступления) вы не учитывали в доходах (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы за счет целевого финансирования (поступлений) на УСН не учитывайте, если это финансирование (поступления) вы не учитывали в доходах (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, нужно учесть при расчете УСН компенсацию из бюджета доходов, которые вы недополучили из-за того, что оказывали услуги льготникам по неполной цене. Ведь эти деньги выданы вам не на ведение уставной деятельности, а в качестве оплаты за услуги (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83049).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, нужно учесть при расчете УСН компенсацию из бюджета доходов, которые вы недополучили из-за того, что оказывали услуги льготникам по неполной цене. Ведь эти деньги выданы вам не на ведение уставной деятельности, а в качестве оплаты за услуги (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83049).
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2026)Также был и иной подход, согласно которому считалось неправомерно при УСН "доходы минус расходы" уменьшать доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-15-05/67206, п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
(Консультация эксперта, 2026)Также был и иной подход, согласно которому считалось неправомерно при УСН "доходы минус расходы" уменьшать доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письмо Минфина России от 31.07.2020 N 03-15-05/67206, п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
Типовая ситуация: Каковы особенности обложения НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нельзя заявить к вычету НДС, если товары (работы, услуги) приобретены автономным учреждением для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нельзя заявить к вычету НДС, если товары (работы, услуги) приобретены автономным учреждением для выполнения работ (оказания услуг) в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-03-06/3/8587 <Особенности учета расходов на рекламу в 2025 году>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость рекламы - это допустимые расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-11-11/75556). В их состав включают рекламирование имущества, работ, услуг фирмы, ее товарного знака и знака обслуживания.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость рекламы - это допустимые расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-11-11/75556). В их состав включают рекламирование имущества, работ, услуг фирмы, ее товарного знака и знака обслуживания.
Статья: Учет расходов на приобретение ОС при смене объекта налогообложения по УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Если же основное средство было не только приобретено, но и введено в эксплуатацию в период применения УСН (доходы), то при переходе на УСН (доходы минус расходы) учесть затраты на приобретение такого основного средства в расходах не получится, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Если же основное средство было не только приобретено, но и введено в эксплуатацию в период применения УСН (доходы), то при переходе на УСН (доходы минус расходы) учесть затраты на приобретение такого основного средства в расходах не получится, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83088).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).