Усн 2021 основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2021 основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы ничего включать не нужно. Учесть остаточную (балансовую) стоимость ОС вы не можете (Письма Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Такие рекомендации ФНС России даны для ОСНО (п. п. 1, 2 Письма от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756). Полагаем, этот принцип применим и при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Такие рекомендации ФНС России даны для ОСНО (п. п. 1, 2 Письма от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756). Полагаем, этот принцип применим и при УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Алгоритм пересчета приведен, например, в Письме Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Алгоритм пересчета приведен, например, в Письме Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учитывать основные средства при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учитывать основные средства при совмещении УСН и ПСН
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение кулеров для питьевой воды в целях обеспечения нормальных условий труда и передачу их в производственное помещение для использования по назначению? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке 5%...
(Консультация эксперта, 2026)<**> Другой способ - ограничиться складским учетом. Такой контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
(Консультация эксперта, 2026)<**> Другой способ - ограничиться складским учетом. Такой контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
Вопрос: Организация на УСН - плательщик НДС по общим ставкам приобретает в рассрочку на 3 года оборудование (ОС) с оплатой по 1/3 ежегодно. Передача по акту и ввод в эксплуатацию, а также выставление продавцом счета-фактуры - в январе 2026 г. Когда организация вправе принять НДС к вычету? Можно ли принять НДС к вычету частями?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации с января 2026 г. после получения ОС на основании акта приемки-передачи и принятия актива на учет организация на УСН, которая уплачивает НДС по общеустановленным ставкам, имеет право на вычет налога при условии наличия счета-фактуры от поставщика ОС.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации с января 2026 г. после получения ОС на основании акта приемки-передачи и принятия актива на учет организация на УСН, которая уплачивает НДС по общеустановленным ставкам, имеет право на вычет налога при условии наличия счета-фактуры от поставщика ОС.
Готовое решение: Как организации на ОСН при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Как разъяснял Минфин России, если действительная стоимость доли (которая по умолчанию равна рыночной стоимости переданного имущества) превышает первоначальный вклад участника, сумма превышения является доходом от реализации (Письмо от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Разъяснения даны для организации на УСН, но считаем, что их можно применить и к организациям на ОСН, поскольку выводы основаны на общих положениях Налогового кодекса РФ и нормах по налогу на прибыль. Если исходить из этой позиции, то доход, по нашему мнению, можно уменьшить на отраженную в налоговом учете остаточную стоимость переданного ОС (за исключением ряда ОС) в части, превышающей размер первоначального вклада (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как разъяснял Минфин России, если действительная стоимость доли (которая по умолчанию равна рыночной стоимости переданного имущества) превышает первоначальный вклад участника, сумма превышения является доходом от реализации (Письмо от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Разъяснения даны для организации на УСН, но считаем, что их можно применить и к организациям на ОСН, поскольку выводы основаны на общих положениях Налогового кодекса РФ и нормах по налогу на прибыль. Если исходить из этой позиции, то доход, по нашему мнению, можно уменьшить на отраженную в налоговом учете остаточную стоимость переданного ОС (за исключением ряда ОС) в части, превышающей размер первоначального вклада (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2026)Если общество передало участнику, выходящему из его состава, имущество по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, такое превышение признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Указанные разъяснения даны Минфином России в отношении организации, применяющей УСН, но, на наш взгляд, они могут быть применены и в рассматриваемой ситуации. Отметим, что этот подход соответствует подходу, применяемому при обложении НДС операций по передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику.
(Консультация эксперта, 2026)Если общество передало участнику, выходящему из его состава, имущество по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, такое превышение признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Указанные разъяснения даны Минфином России в отношении организации, применяющей УСН, но, на наш взгляд, они могут быть применены и в рассматриваемой ситуации. Отметим, что этот подход соответствует подходу, применяемому при обложении НДС операций по передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Установив, что предусмотренные законом требования при назначении и проведении экспертизы соблюдены, суд пришел к выводу о превышении остаточной стоимости спорного ОС лимита для применения УСН и признал доначисление налогов по ОСН правомерным (Постановление АС ЦО от 16.05.2023 N Ф10-2157/2022 по делу N А83-16290/2021).
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Как видим, амортизация ОС у бывшего упрощенца оказалась возможной благодаря тому, что купленный на "доходном" спецрежиме объект не был введен в эксплуатацию в "упрощенном" периоде. Если бы компания ввела оплаченное ОС в эксплуатацию во время применения УСН, то при переходе на ОСН с начала нового года амортизировать в "прибыльных" целях уже было бы нечего (расходы на приобретение ОС считались бы полностью списанными).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Как видим, амортизация ОС у бывшего упрощенца оказалась возможной благодаря тому, что купленный на "доходном" спецрежиме объект не был введен в эксплуатацию в "упрощенном" периоде. Если бы компания ввела оплаченное ОС в эксплуатацию во время применения УСН, то при переходе на ОСН с начала нового года амортизировать в "прибыльных" целях уже было бы нечего (расходы на приобретение ОС считались бы полностью списанными).