Условия применения псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия применения псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Кроме того, важно понимать, в какой именно отпуск ушла сотрудница. Скажем, работник, ушедший в ежегодный оплачиваемый отпуск или в отпуск без сохранения заработной платы, учитывается при расчете списочной численности работников и не исключается из расчета среднесписочной численности, а значит, учитывается и при определении средней численности работников <10>. А вот если сотрудница уйдет в отпуск по беременности и родам, учитывать ее при расчете средней численности работников для целей применения ПСН не нужно <11>. То есть в такой ситуации на ее место можно принять другого работника без риска нарушить выбранные условия применения ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Кроме того, важно понимать, в какой именно отпуск ушла сотрудница. Скажем, работник, ушедший в ежегодный оплачиваемый отпуск или в отпуск без сохранения заработной платы, учитывается при расчете списочной численности работников и не исключается из расчета среднесписочной численности, а значит, учитывается и при определении средней численности работников <10>. А вот если сотрудница уйдет в отпуск по беременности и родам, учитывать ее при расчете средней численности работников для целей применения ПСН не нужно <11>. То есть в такой ситуации на ее место можно принять другого работника без риска нарушить выбранные условия применения ПСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и подконтрольное лицо формально разделили объекты и сопутствующие услуги с целью формального соблюдения условий для применения спецрежимов: УСН, ЕНВД и ПСН. Таким образом, налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, и уменьшил в налоговой отчетности доходы в целях уменьшения налогов, подлежащих начислению по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и подконтрольное лицо формально разделили объекты и сопутствующие услуги с целью формального соблюдения условий для применения спецрежимов: УСН, ЕНВД и ПСН. Таким образом, налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, и уменьшил в налоговой отчетности доходы в целях уменьшения налогов, подлежащих начислению по ОСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли ПСН и утратили право на нее, суммы "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ПСН, можете принять к вычету, когда соблюдены необходимые условия. "Входной" ("ввозной") НДС по ОС и НМА, уплаченный в период применения ПСН, вы можете принять к вычету, если в период применения ПСН эти ОС не были введены в эксплуатацию, НМА не были приняты к учету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяли ПСН и утратили право на нее, суммы "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам), которые не были использованы в период применения ПСН, можете принять к вычету, когда соблюдены необходимые условия. "Входной" ("ввозной") НДС по ОС и НМА, уплаченный в период применения ПСН, вы можете принять к вычету, если в период применения ПСН эти ОС не были введены в эксплуатацию, НМА не были приняты к учету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении вида деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Он имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать снова применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении вида деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Он имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать снова применять ПСН со следующего года?
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Условия применения налоговых каникул ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Условия применения налоговых каникул ИП на ПСН
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Условия применения ПСН довольно строгие.
(КонсультантПлюс, 2026)Условия применения ПСН довольно строгие.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По мнению Минфина, ИП не могут для оказания "патентных" услуг привлекать субподрядчиков - других ИП или организации <22>. И суды подтверждают правомерность такого подхода: компании и другие ИП никак не могут считаться наемными работниками. А условием применения ПСН является оказание услуг или выполнение работ исключительно собственными силами ИП с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или ГПД <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По мнению Минфина, ИП не могут для оказания "патентных" услуг привлекать субподрядчиков - других ИП или организации <22>. И суды подтверждают правомерность такого подхода: компании и другие ИП никак не могут считаться наемными работниками. А условием применения ПСН является оказание услуг или выполнение работ исключительно собственными силами ИП с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или ГПД <23>.
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения