Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 11АП-3520/2024 по делу N А55-25807/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 20АП-5122/2022 по делу N А62-1323/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация реализовать приобретенный в лизинг автомобиль физическому лицу по цене ниже рыночной? Есть ли риск доначисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, финансово-хозяйственные отношения налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц при определении условий сделок не должны быть обусловлены целью получения налоговой экономии. В данном случае характер деятельности организации (в зависимости от конкретных установленных фактов) может рассматриваться как совокупность действий, направленных на незаконную минимизацию налогов. Так, организация получала право применять ускоренную амортизацию по приобретенному в лизинг автомобилю (завышала расходную часть), при этом намерением сделок являлось фактическое приобретение имущества взаимозависимому физическому лицу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, финансово-хозяйственные отношения налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц при определении условий сделок не должны быть обусловлены целью получения налоговой экономии. В данном случае характер деятельности организации (в зависимости от конкретных установленных фактов) может рассматриваться как совокупность действий, направленных на незаконную минимизацию налогов. Так, организация получала право применять ускоренную амортизацию по приобретенному в лизинг автомобилю (завышала расходную часть), при этом намерением сделок являлось фактическое приобретение имущества взаимозависимому физическому лицу.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Применение ускоренной амортизации не приводит к полному износу транспортного средства и падению рыночной стоимости до почти нулевой по истечении срока действия договора лизинга. На это указано в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2016 N Ф02-3946/2016 по делу N А33-2403/2015.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Применение ускоренной амортизации не приводит к полному износу транспортного средства и падению рыночной стоимости до почти нулевой по истечении срока действия договора лизинга. На это указано в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2016 N Ф02-3946/2016 по делу N А33-2403/2015.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов"
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)Условия лизингового договора могут предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества. Повышающий коэффициент к норме амортизации устанавливается по соглашению сторон <*> в пределах от 1 до 3 (действующее законодательство не запрещает применение меняющихся во времени повышающих коэффициентов). Повышенная норма амортизации позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в период, когда она применяется. После выкупа лизингового имущества на него вновь распространяется обычный порядок начисления амортизации.
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)Условия лизингового договора могут предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества. Повышающий коэффициент к норме амортизации устанавливается по соглашению сторон <*> в пределах от 1 до 3 (действующее законодательство не запрещает применение меняющихся во времени повышающих коэффициентов). Повышенная норма амортизации позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль в период, когда она применяется. После выкупа лизингового имущества на него вновь распространяется обычный порядок начисления амортизации.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2025)Если автомобиль - предмет договора лизинга не относится к I - III амортизационным группам, то вы можете начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Применение коэффициента закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если автомобиль - предмет договора лизинга не относится к I - III амортизационным группам, то вы можете начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Применение коэффициента закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете амортизируйте предмет лизинга (автомобиль), если договор лизинга заключен до 01.01.2022 и он предусматривает учет автомобиля на балансе лизингополучателя.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге не может быть выше 3.
(КонсультантПлюс, 2025)Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге не может быть выше 3.