Управленческие расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Управленческие расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы по обычным видам деятельности по ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Коммерческие и управленческие расходы отнесите на финансовый результат (признайте в отчете о финансовых результатах) полностью в том отчетном периоде, в котором вы их понесли. Исключение - случаи, когда управленческие расходы включаются в стоимость активов по правилам иных стандартов бухучета (например, непосредственно связаны с приобретением объекта ОС и по правилам ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" формируют первоначальную стоимость объекта ОС) (п. 24 ФСБУ 10/2026, Информационное сообщение Минфина России от 06.07.2026 N ИС-учет-66).
(КонсультантПлюс, 2026)Коммерческие и управленческие расходы отнесите на финансовый результат (признайте в отчете о финансовых результатах) полностью в том отчетном периоде, в котором вы их понесли. Исключение - случаи, когда управленческие расходы включаются в стоимость активов по правилам иных стандартов бухучета (например, непосредственно связаны с приобретением объекта ОС и по правилам ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" формируют первоначальную стоимость объекта ОС) (п. 24 ФСБУ 10/2026, Информационное сообщение Минфина России от 06.07.2026 N ИС-учет-66).
Готовое решение: Для чего и как рассчитывается уровень рентабельности
(КонсультантПлюс, 2026)Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг (рентабельность продукции) - это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный, то имеет место убыточность.
(КонсультантПлюс, 2026)Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг (рентабельность продукции) - это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный, то имеет место убыточность.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило со своим руководителем гражданско-правовой договор и перевело функции управления на него как на предпринимателя. Налоговый орган пришел к выводу о подмене трудовых отношений с руководителем гражданско-правовыми отношениями, в связи с чем начислил НДФЛ и страховые взносы. Общество возражало, что заключение договора управления обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера: направлено на оптимизацию хозяйственной деятельности и повышение экономических показателей общества; при этом договор не предусматривает условий о режиме работы управляющего, о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и иных условий, обязательных для трудовых отношений. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что характер деятельности руководителя после заключения гражданско-правового договора не изменился, тогда как размер его дохода увеличился более чем в 10 раз, а управленческие (общехозяйственные) расходы общества увеличились более чем в два раза. Кроме того, после смены статуса на управляющего руководитель регулярно проходил обучение за счет общества как штатный сотрудник.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 249 "Возмещение затрат, связанных с обучением работника" Трудового кодекса РФ"Суд апелляционной инстанции проверил доводы стороны ответчика о том, что указанная в расчете сумма не соответствует фактическим обстоятельствам, и пришел к выводу, что представленными в дело доказательствами подтверждаются расходы в заявленном размере, оснований для отказа в их взыскании не имелось. Расходы подтверждены справкой ЧПОУ "Авиашкола Аэрофлота", прейскурантом цен и тарифов, журналом использования тренажеров, сведениями о расходах на оплату труда и начисленных страховых взносах, о стоимости электроэнергии, затратах на тренажерную подготовку. В расчет фактических расходов на ввод О. в строй в рейсовых условиях ПАО "Аэрофлот" включено: фонд оплаты труда инструкторов, отчисления во внебюджетные фонды, расходы административно-управленческого персонала (АУП) по Департаменту производства полетов, административно-управленческие расходы по ПАО "Аэрофлот", расходы на бортовое питание, рентабельность. Подтверждены расходы истца по инструкторскому сопровождению ввода в строй в рейсовых условиях с отчислением во внебюджетные фонды. Всего подтверждено расходов на сумму 1 589 396,42 руб.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
Готовое решение: Как учитывать приобретение и списание марок, маркированных и немаркированных конвертов
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно в масштабах организации затраты на приобретение марок и конвертов несущественны, поэтому в учетной политике исходя из требования рациональности к ведению бухгалтерского учета можно закрепить, что затраты на такие активы признают в управленческих расходах в периоде их приобретения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно в масштабах организации затраты на приобретение марок и конвертов несущественны, поэтому в учетной политике исходя из требования рациональности к ведению бухгалтерского учета можно закрепить, что затраты на такие активы признают в управленческих расходах в периоде их приобретения (п. 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2026)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2026)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок использования USB-флеш-накопителя, USB-токена составляет не более 12 месяцев, то их учитывают в составе запасов (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019). При передаче работникам для использования их фактическую себестоимость включают в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу. Это следует из п. п. 8, 42 ФСБУ 5/2019. Стоимость USB-флеш-накопителя или USB-токена, предназначенных для управленческих нужд, можно отнести на счет 26 "Общехозяйственные расходы" в периоде приобретения без предварительного отражения на счете 10 "Материалы", если такой порядок в отношении запасов для управленческих нужд закреплен в вашей учетной политике (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок использования USB-флеш-накопителя, USB-токена составляет не более 12 месяцев, то их учитывают в составе запасов (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019). При передаче работникам для использования их фактическую себестоимость включают в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу. Это следует из п. п. 8, 42 ФСБУ 5/2019. Стоимость USB-флеш-накопителя или USB-токена, предназначенных для управленческих нужд, можно отнести на счет 26 "Общехозяйственные расходы" в периоде приобретения без предварительного отражения на счете 10 "Материалы", если такой порядок в отношении запасов для управленческих нужд закреплен в вашей учетной политике (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации за сентябрь 2025 года по вопросам частного права
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)2. Установление цены сделки в предпринимательской деятельности по общему правилу в экономическом смысле предполагает формирование стоимости (цены) реализуемого имущественного блага, которая компенсирует имущественные расходы предлагающей услугу стороны, в данном случае лизингодателя. Само по себе досрочное прекращение договора лизинга не означает, что издержки лизингодателя (управленческие расходы, проценты, уплачиваемые лизинговой компанией владельцам эмитированных ею облигаций и иным заимствованиям) должны быть возмещены помимо уплаты процентов за пользование финансированием.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)2. Установление цены сделки в предпринимательской деятельности по общему правилу в экономическом смысле предполагает формирование стоимости (цены) реализуемого имущественного блага, которая компенсирует имущественные расходы предлагающей услугу стороны, в данном случае лизингодателя. Само по себе досрочное прекращение договора лизинга не означает, что издержки лизингодателя (управленческие расходы, проценты, уплачиваемые лизинговой компанией владельцам эмитированных ею облигаций и иным заимствованиям) должны быть возмещены помимо уплаты процентов за пользование финансированием.
Готовое решение: Какие операции отражаются по счету 0 109 80 000 "Общехозяйственные расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете общехозяйственные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете общехозяйственные расходы
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
(КонсультантПлюс, 2026)если спецодежда при приобретении учтена в составе запасов и при передаче работнику для использования ее стоимость списана в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу, то для определения стоимости приобретения спецодежды воспользуйтесь данными забалансового учета, а при его отсутствии - данными первичных учетных документов на приобретение (пп. "б" п. 3, п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Не забудьте вычислить процент износа по формуле, приведенной выше. Затем посчитайте износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба определите как разность между стоимостью приобретения и износом.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.5. Показатель с кодом 2220 "Управленческие расходы"
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)1 Управленческие расходы включайте в себестоимость многоквартирного дома (иного объекта недвижимости), только если они непосредственно связаны с его строительством (пп. "б" п. 18, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Управленческие расходы включайте в себестоимость многоквартирного дома (иного объекта недвижимости), только если они непосредственно связаны с его строительством (пп. "б" п. 18, пп. "г" п. 26 ФСБУ 5/2019).