Уплата НДПИ ОКТМО
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДПИ ОКТМО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДПИ и постановке на учет налогоплательщиков, добывающих общераспространенные полезные ископаемые, если участок недр и место нахождения организации расположены в одном субъекте РФ.
(Письмо ФНС России от 16.07.2014 N ГД-4-3/13820@)Таким образом, уплата НДПИ в отдельном субъекте Российской Федерации должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ независимо от факта зачисления в указанном субъекте Российской Федерации поступлений НДПИ в местные бюджеты.
(Письмо ФНС России от 16.07.2014 N ГД-4-3/13820@)Таким образом, уплата НДПИ в отдельном субъекте Российской Федерации должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ независимо от факта зачисления в указанном субъекте Российской Федерации поступлений НДПИ в местные бюджеты.
Вопрос: О порядке заполнения декларации по НДПИ и платежных поручений на его уплату при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ.
(Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2264@)В этой связи при заполнении налоговой декларации по НДПИ и платежных поручений на уплату данного налога при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации необходимо указывать:
(Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2264@)В этой связи при заполнении налоговой декларации по НДПИ и платежных поручений на уплату данного налога при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации необходимо указывать:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.04.2022 N ЕД-7-1/337@
(ред. от 11.11.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@ и утверждении формы N 5-НДПИ на 2022 год"2.3.1. УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после утверждения Отчетов по каждому муниципальному образованию (коду ОКТМО) ИФНС, МИ по КН, а также по УФНС с учетом налогоплательщиков, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, утверждают:
(ред. от 11.11.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@ и утверждении формы N 5-НДПИ на 2022 год"2.3.1. УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после утверждения Отчетов по каждому муниципальному образованию (коду ОКТМО) ИФНС, МИ по КН, а также по УФНС с учетом налогоплательщиков, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, утверждают:
Приказ ФНС России от 07.05.2021 N ЕД-7-1/474@
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@, от 30.12.2020 N ВД-7-1/986@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"2.3.1. УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после утверждения Отчетов подчиненных ИФНС России, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по другим субъектам Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, утверждают для ФНС России:
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@, от 30.12.2020 N ВД-7-1/986@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"2.3.1. УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после утверждения Отчетов подчиненных ИФНС России, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по другим субъектам Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, утверждают для ФНС России:
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации по НДПИ укажите код межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим и КПП по крупнейшим. Если недра находятся на территории РФ, то ОКТМО проставьте по месту их нахождения. А если они расположены за пределами России, то отразите ОКТМО по месту своего нахождения (п. п. 2, 3 ст. 343 НК РФ, п. п. 9, 12.1, 16, 27 Порядка заполнения декларации по НДПИ);
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации по НДПИ укажите код межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим и КПП по крупнейшим. Если недра находятся на территории РФ, то ОКТМО проставьте по месту их нахождения. А если они расположены за пределами России, то отразите ОКТМО по месту своего нахождения (п. п. 2, 3 ст. 343 НК РФ, п. п. 9, 12.1, 16, 27 Порядка заполнения декларации по НДПИ);
Вопрос: Об уплате НДПИ организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими несколько участков недр на территории субъекта РФ.
(Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6391)С учетом изложенного в целях оптимизации администрирования НДПИ до урегулирования в законодательстве о налогах и сборах вопроса уплаты НДПИ данный налог следует уплачивать на территории муниципального образования, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ, а в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения", по строке 020 раздела "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" указывается код административно-территориального образования (ОКАТО) того же муниципального образования.
(Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6391)С учетом изложенного в целях оптимизации администрирования НДПИ до урегулирования в законодательстве о налогах и сборах вопроса уплаты НДПИ данный налог следует уплачивать на территории муниципального образования, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ, а в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения", по строке 020 раздела "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" указывается код административно-территориального образования (ОКАТО) того же муниципального образования.
Статья: НДПИ при добыче технической соли
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 12)В итоге при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта РФ уплата НДПИ должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в указанном субъекте (Письма ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@, от 17.08.2006 N ММ-6-21/819@).
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 12)В итоге при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта РФ уплата НДПИ должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в указанном субъекте (Письма ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@, от 17.08.2006 N ММ-6-21/819@).
Статья: НДПИ в вопросах и ответах
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)К сказанному нужно добавить, что объектом обложения НДПИ признаются и полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (на континентальном шельфе) (пп. 3 п. 1 ст. 336 НК РФ). Работающие там добытчики подлежат постановке на учет в качестве плательщиков НДПИ по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица. Соответственно, по этому местонахождению подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная по объему полезных ископаемых, добытых за пределами территории РФ. При заполнении декларации по НДПИ и платежных поручений на уплату данного налога при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ нужно указывать (Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2264@):
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)К сказанному нужно добавить, что объектом обложения НДПИ признаются и полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (на континентальном шельфе) (пп. 3 п. 1 ст. 336 НК РФ). Работающие там добытчики подлежат постановке на учет в качестве плательщиков НДПИ по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица. Соответственно, по этому местонахождению подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная по объему полезных ископаемых, добытых за пределами территории РФ. При заполнении декларации по НДПИ и платежных поручений на уплату данного налога при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ нужно указывать (Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2264@):
Статья: Знакомьтесь, новая декларация по НДПИ
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Раздел 1 практически копирует предшественника из прежней декларации по НДПИ по составу сведений, включая три основных показателя: код бюджетной классификации (КБК), код ОКТМО <2> и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Однако существенно упрощены правила заполнения названного раздела. В разд. 1 бухгалтеру нужно отразить сумму налоговых обязательств, которые детализированы в других разделах декларации по НДПИ, то есть надо просмотреть все заполненные разделы и взять из них итоговые значения.
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Раздел 1 практически копирует предшественника из прежней декларации по НДПИ по составу сведений, включая три основных показателя: код бюджетной классификации (КБК), код ОКТМО <2> и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Однако существенно упрощены правила заполнения названного раздела. В разд. 1 бухгалтеру нужно отразить сумму налоговых обязательств, которые детализированы в других разделах декларации по НДПИ, то есть надо просмотреть все заполненные разделы и взять из них итоговые значения.
Вопрос: О заполнении и представлении декларации и платежного поручения на перечисление НДПИ организацией, добывающей полезные ископаемые на участках недр в разных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 06.10.2016 N ЗН-4-1/18884@)Согласно позиции Минфина России, отраженной в письме от 12.12.2013 N 03-06-05-01/54697, с учетом содержания письма ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-14/23262 "Об указании ОКТМО в уведомлении о постановке на учет", "в целях оптимизации администрирования НДПИ до урегулирования в законодательстве о налогах и сборах вопроса уплаты НДПИ, данный налог следует уплачивать на территории муниципального образования, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ, а в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме", по строке 020 Раздела "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" указывается код ОКТМО того же муниципального образования".
(Письмо ФНС России от 06.10.2016 N ЗН-4-1/18884@)Согласно позиции Минфина России, отраженной в письме от 12.12.2013 N 03-06-05-01/54697, с учетом содержания письма ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-14/23262 "Об указании ОКТМО в уведомлении о постановке на учет", "в целях оптимизации администрирования НДПИ до урегулирования в законодательстве о налогах и сборах вопроса уплаты НДПИ, данный налог следует уплачивать на территории муниципального образования, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет в качестве плательщика НДПИ, а в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме", по строке 020 Раздела "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" указывается код ОКТМО того же муниципального образования".
Вопрос: Об уплате НДПИ при добыче нефти на нескольких участках недр, расположенных в разных муниципальных образованиях субъекта РФ.
(Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@)Таким образом, при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта Российской Федерации уплата НДПИ должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в данном субъекте Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@)Таким образом, при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта Российской Федерации уплата НДПИ должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в данном субъекте Российской Федерации.
Статья: Блиц-практикум по НДПИ
(Алексеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, NN 11, 12)Говоря об НДПИ, напомним основное правило - налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (п. 2 ст. 343 НК РФ). Участки могут находиться на территории различных муниципальных образований, в то время как согласно п. 1 ст. 335 НК РФ местом нахождения участка недр в целях расчета НДПИ признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой расположен участок. Как быть? Налоговики на этот вопрос отвечают предельно просто: при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта РФ уплата НДПИ производится по коду ОКТМО по месту постановки плательщика НДПИ на учет в данном регионе (Письмо от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@). Таким местом считается местонахождение организации на территории определенного муниципального образования (Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6391).
(Алексеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, NN 11, 12)Говоря об НДПИ, напомним основное правило - налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (п. 2 ст. 343 НК РФ). Участки могут находиться на территории различных муниципальных образований, в то время как согласно п. 1 ст. 335 НК РФ местом нахождения участка недр в целях расчета НДПИ признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой расположен участок. Как быть? Налоговики на этот вопрос отвечают предельно просто: при предоставлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта РФ уплата НДПИ производится по коду ОКТМО по месту постановки плательщика НДПИ на учет в данном регионе (Письмо от 30.07.2014 N ГД-4-3/14805@). Таким местом считается местонахождение организации на территории определенного муниципального образования (Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6391).