Уплата налогов при смене адреса ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов при смене адреса ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178).
(Консультация эксперта, 2023)В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за несоблюдение лимита расчета наличными для ИП - 4 000 - 5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за несоблюдение лимита расчета наличными для ИП - 4 000 - 5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 2 ст. 346.21 НК РФ добавлен абз. 3, в котором установлено, что в случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой ИП) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)При смене места нахождения организации (места жительства ИП) авансовые платежи за отчетные периоды, оканчивающиеся после переезда, исчисляются с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При смене места нахождения организации (места жительства ИП) авансовые платежи за отчетные периоды, оканчивающиеся после переезда, исчисляются с применением ставки, установленной законом субъекта РФ по новому адресу (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как общая норма остается прежнее правило: в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как общая норма остается прежнее правило: в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
Вопрос: ООО, зарегистрированное в регионе с льготной ставкой УСН 1%, строит многоквартирные дома на территории другого региона, где льготной ставки нет. Вправе ли ООО применять льготную ставку УСН 1% при продаже квартир, построенных и реализуемых в другом регионе? Каковы особенности применения льготной ставки УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Вопрос: Каков порядок действий при изменении адреса юридического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если организация продолжит находиться в пределах одного муниципального образования или населенного пункта, она обязана в течение 7 рабочих дней представить в регистрирующий орган по месту своего нахождения заявление по форме Р13014, утвержденной Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Полагаем, в него следует включить только титульный лист, листы Б, П. При этом в п. 2 листа Б заявления указывается новый адрес юридического лица (п. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ, п. п. 18, 87 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-14/617@ (далее - Требования к оформлению документов)). Госпошлина в данном случае не уплачивается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если организация продолжит находиться в пределах одного муниципального образования или населенного пункта, она обязана в течение 7 рабочих дней представить в регистрирующий орган по месту своего нахождения заявление по форме Р13014, утвержденной Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Полагаем, в него следует включить только титульный лист, листы Б, П. При этом в п. 2 листа Б заявления указывается новый адрес юридического лица (п. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ, п. п. 18, 87 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-14/617@ (далее - Требования к оформлению документов)). Госпошлина в данном случае не уплачивается.
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Уточняются положения, связанные с налоговой ставкой при смене места регистрации (места жительства) лица, применяющего УСН. Так, согласно действующим с 1 января 2024 г. положениям п. 2 ст. 346.21 НК РФ в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог по УСН (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). В целях пресечения практики необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки, Правительство РФ предлагает установить, что если налогоплательщик встал на учет в субъекте РФ, где налоговая ставка ниже, он должен применять старую ставку (установленную субъектом РФ, откуда он убыл) в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место регистрации (место жительства). На наш взгляд, предложение довольно спорное и требующее доработки. Ведь, решая одну проблему, оно порождает другую, а именно - устанавливает необоснованную дискриминацию для добросовестных компаний и предпринимателей, которые меняют регион регистрации по объективным причинам.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;
(Консультация эксперта, 2025)- если в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с года смены адреса ставка налога при УСН для индивидуального предпринимателя не изменилась или даже увеличилась, налог (авансовые платежи) рассчитывается по ставке, установленной в субъекте РФ по новому месту жительства;