Уплата налога на имущество оперативное управление
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество оперативное управление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог организации, которая отнесла объект к имуществу госоргана с военной или приравненной к ней службой
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (организация, подведомственная госоргану) не уплатил налог на имущество, которое он отнес к имуществу госоргана с военной или приравненной к ней службой.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (организация, подведомственная госоргану) не уплатил налог на имущество, которое он отнес к имуществу госоргана с военной или приравненной к ней службой.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению организации, налог на имущество в отношении спорных объектов не подлежит уплате, поскольку они не учтены на ее балансе в качестве основных средств, в ее деятельности не участвуют, экономическую выгоду не приносят и закреплены на праве оперативного управления за другими хозяйствующими субъектами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению организации, налог на имущество в отношении спорных объектов не подлежит уплате, поскольку они не учтены на ее балансе в качестве основных средств, в ее деятельности не участвуют, экономическую выгоду не приносят и закреплены на праве оперативного управления за другими хозяйствующими субъектами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Следовательно, требование налогового органа о взыскании штрафа за непредставление организацией инвалидов в установленный срок налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество является правомерным.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Следовательно, требование налогового органа о взыскании штрафа за непредставление организацией инвалидов в установленный срок налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество является правомерным.
Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2010 N 593-О-Р
"Об отказе в удовлетворении ходатайств Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета) о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П"обязанность федерального законодателя в срок до 1 марта 2010 года урегулировать в соответствии с данным Постановлением порядок исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества с учетом специфики правового статуса данных субъектов налогообложения;
"Об отказе в удовлетворении ходатайств Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета) о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П"обязанность федерального законодателя в срок до 1 марта 2010 года урегулировать в соответствии с данным Постановлением порядок исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества с учетом специфики правового статуса данных субъектов налогообложения;
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев рассчитаем налоговую базу по закрепленному на праве оперативного управления за ГБУ "Альфа" зданию исходя из того, что его остаточная стоимость составляет:
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев рассчитаем налоговую базу по закрепленному на праве оперативного управления за ГБУ "Альфа" зданию исходя из того, что его остаточная стоимость составляет:
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объекта налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (письмо ФНС от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объекта налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (письмо ФНС от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
Вопрос: О налоге на имущество организаций на территории Запорожской области.
(Письмо ФНС России от 28.12.2023 N БС-3-21/17464@)С учетом изложенного исчисление и уплата налога в отношении объектов налогообложения на территории Запорожской области должны осуществляться исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, т.е. среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(Письмо ФНС России от 28.12.2023 N БС-3-21/17464@)С учетом изложенного исчисление и уплата налога в отношении объектов налогообложения на территории Запорожской области должны осуществляться исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, т.е. среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объект налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (Письмо ФНС России от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объект налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (Письмо ФНС России от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)С учетом изложенного конституционным принципам справедливости и соразмерности налогообложения при решении вопроса о возможности амортизации имущества, полученного государственным (муниципальным) унитарным предприятием в хозяйственное ведение (оперативное управление) от собственника, использовавшего бюджетные инвестиции в форме капитальных вложений для приобретения (создания) данного имущества, соответствует подход, когда в случае долевого участия в финансировании создания соответствующего имущества самого унитарного предприятия для той части стоимости имущества, которая создана за счет его средств, возможность амортизации во всяком случае не утрачивается.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)С учетом изложенного конституционным принципам справедливости и соразмерности налогообложения при решении вопроса о возможности амортизации имущества, полученного государственным (муниципальным) унитарным предприятием в хозяйственное ведение (оперативное управление) от собственника, использовавшего бюджетные инвестиции в форме капитальных вложений для приобретения (создания) данного имущества, соответствует подход, когда в случае долевого участия в финансировании создания соответствующего имущества самого унитарного предприятия для той части стоимости имущества, которая создана за счет его средств, возможность амортизации во всяком случае не утрачивается.