Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вместе с тем отмечаем, что на основании ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Следовательно, ничего не препятствует налоговому агенту как самостоятельному юридическому лицу произвести уплату налога за другое юридическое лицо".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вместе с тем отмечаем, что на основании ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Следовательно, ничего не препятствует налоговому агенту как самостоятельному юридическому лицу произвести уплату налога за другое юридическое лицо".
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует отметить, что расчеты в наличной форме в налоговом праве обладают особенностью. Если в гражданско-правовом обязательстве наличные расчеты в основном рассматриваются как содержание самого обязательства между должником и кредитором, то в налоговом праве уплата налога в наличной форме предполагает возникновение расчетного обязательства с участием дополнительных субъектов с самостоятельными обязанностями. Так, физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Отмеченная особенность обусловлена еще и тем, что налоговое обязательство возникает по волеизъявлению государства и носит односторонний характер <11>, поэтому исполнение не предполагает совершения взаимных действий в рамках основного обязательства. К тому же фактический исполнитель расчета может не совпадать с обязанным лицом в налоговом правоотношении. Так, в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует отметить, что расчеты в наличной форме в налоговом праве обладают особенностью. Если в гражданско-правовом обязательстве наличные расчеты в основном рассматриваются как содержание самого обязательства между должником и кредитором, то в налоговом праве уплата налога в наличной форме предполагает возникновение расчетного обязательства с участием дополнительных субъектов с самостоятельными обязанностями. Так, физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Отмеченная особенность обусловлена еще и тем, что налоговое обязательство возникает по волеизъявлению государства и носит односторонний характер <11>, поэтому исполнение не предполагает совершения взаимных действий в рамках основного обязательства. К тому же фактический исполнитель расчета может не совпадать с обязанным лицом в налоговом правоотношении. Так, в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Статья: Статья 54.1 Налогового кодекса РФ как основа подходов к налоговой реконструкции "схемных" нарушений
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика и иным лицом. Однако данное положение не изменяет публичной обязанности, поскольку в этой статье речь идет об исполнении обязанности самого налогоплательщика. В рассматриваемом же примере ранее начисленный налог в размере 50 000 руб. является обязанностью к уплате не халвичного завода, а первого проверяемого лица, т.е. ИП. По этой причине освобождение халвичного завода от уплаты налога в связи с исполнением иной налоговой обязанности другим самостоятельным юридическим субъектом неправомерно.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика и иным лицом. Однако данное положение не изменяет публичной обязанности, поскольку в этой статье речь идет об исполнении обязанности самого налогоплательщика. В рассматриваемом же примере ранее начисленный налог в размере 50 000 руб. является обязанностью к уплате не халвичного завода, а первого проверяемого лица, т.е. ИП. По этой причине освобождение халвичного завода от уплаты налога в связи с исполнением иной налоговой обязанности другим самостоятельным юридическим субъектом неправомерно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В силу п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (при этом в соответствии с абз. 4 и 5 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом; иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (при этом в соответствии с абз. 4 и 5 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом; иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога);
"Стадия возбуждения гражданского дела"
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К заявлению должен прилагаться документ, подтверждающий уплату государственной пошлины уполномоченным лицом (истцом или его представителем) в надлежащем размере и порядке по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Согласно ст. 45 НК РФ <119> налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом, которое впоследствии не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К заявлению должен прилагаться документ, подтверждающий уплату государственной пошлины уполномоченным лицом (истцом или его представителем) в надлежащем размере и порядке по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Согласно ст. 45 НК РФ <119> налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом, которое впоследствии не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.