Уплата имущественных налогов юридическими лицами и их обособленными подразделениями
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата имущественных налогов юридическими лицами и их обособленными подразделениями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год. Форма N МП-сп (единовременная) (Форма по ОКУД 0601033) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целом по юридическому лицу (включая все обособленные подразделения) (строка 15) и по каждому виду фактически осуществляемой экономической деятельности (строка 16) (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целом по юридическому лицу (включая все обособленные подразделения) (строка 15) и по каждому виду фактически осуществляемой экономической деятельности (строка 16) (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: КБК в уведомлении об исчисленных суммах налога и платежном поручении на уплату ЕНП
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно привести информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно привести информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.
Вопрос: ...Признаются ли цех, отдел, не имеющие отдельного баланса и р/с, положения о филиале, не указанные в учредительных документах юрлица, обособленными структурными подразделениями, уплата налога на имущество по которым производится по месту их нахождения, или обособленными имущественными объектами, расчеты по налогу которых производятся по месту нахождения юрлица?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Признаются ли цех, отдел, магазин, киоск, мини-пекарня и т.д., не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, положения о филиале, не указанные в учредительных документах юридического лица, территориально обособленными структурными подразделениями, уплата налога на имущество по которым производится по месту их нахождения, или обособленными имущественными объектами, расчеты по налогу на имущество которых производятся по месту нахождения головного предприятия?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Признаются ли цех, отдел, магазин, киоск, мини-пекарня и т.д., не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, положения о филиале, не указанные в учредительных документах юридического лица, территориально обособленными структурными подразделениями, уплата налога на имущество по которым производится по месту их нахождения, или обособленными имущественными объектами, расчеты по налогу на имущество которых производятся по месту нахождения головного предприятия?
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Если в состав одного юридического лица Республики Беларусь входит хотя бы одно обособленное подразделение, исполняющее налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, то могут производиться исчисление и уплата НДС (применяться освобождение от налогообложения):
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Если в состав одного юридического лица Республики Беларусь входит хотя бы одно обособленное подразделение, исполняющее налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, то могут производиться исчисление и уплата НДС (применяться освобождение от налогообложения):
Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2021 году по итогам за 2020 год"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год")2.3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целом по юридическому лицу (включая все обособленные подразделения) (строка 15) и по каждому виду фактически осуществляемой экономической деятельности (строка 16) (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2021 году по итогам за 2020 год"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год")2.3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целом по юридическому лицу (включая все обособленные подразделения) (строка 15) и по каждому виду фактически осуществляемой экономической деятельности (строка 16) (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Следует отметить, что филиалы и представительства согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Следует отметить, что филиалы и представительства согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
Вопрос: ...Организация приобретает в собственность землю с расположенным на ней складским помещением вне места постановки на учет в налоговой инспекции. В складском помещении хоздеятельность не ведется. По месту приобретения в собственность земли пройдена процедура постановки на учет в местной налоговой инспекции. Каков порядок применения налогов на имущество и на землю?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.1998 N 04-05-06/118)Указанные филиалы и представительства создаются и наделяются имуществом юридическим лицом. Наличие в составе юридического лица территориально обособленных подразделений должно отражаться в уставных документах юридического лица.
(Письмо Минфина РФ от 26.10.1998 N 04-05-06/118)Указанные филиалы и представительства создаются и наделяются имуществом юридическим лицом. Наличие в составе юридического лица территориально обособленных подразделений должно отражаться в уставных документах юридического лица.
Вопрос: ...ОАО, зарегистрированное в ГНИ города республики, добывает нефть на месторождениях республики и на месторождении автономного округа. Каков порядок уплаты отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы в части, перечисляемой в федеральный бюджет? Каков порядок уплаты налога на имущество предприятиями, имеющими территориально обособленные подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2000 N 04-05-06/9)До вступления в силу Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" такими обособленными подразделениями признавались предусмотренные ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы, указанные в учредительных документах создавшего их юридического лица.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2000 N 04-05-06/9)До вступления в силу Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" такими обособленными подразделениями признавались предусмотренные ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы, указанные в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Вопрос: Общество выступает исполнителем по договору об оказании инжиниринговых услуг. Заказчиком услуг является иностранная компания - резидент Германии, не имеющая в РФ обособленных подразделений и не зарегистрированная в РФ. При выполнении услуг общество привлекает сторонние организации, зарегистрированные и находящиеся в РФ. Облагаются ли НДС инжиниринговые услуги, выполняемые для немецкой компании? Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный обществу сторонними организациями?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, исходя из норм пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ реализация инжиниринговых услуг, заказчиком которых выступает юридическое лицо, зарегистрированное на территории Германии и не имеющее обособленных подразделений в РФ, НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, исходя из норм пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ реализация инжиниринговых услуг, заказчиком которых выступает юридическое лицо, зарегистрированное на территории Германии и не имеющее обособленных подразделений в РФ, НДС не облагается.
"Предпринимательское право Российской Федерации: Учебник"
(3-е изд., перераб. и доп.)
(отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)<1> См.: Эрделевский А. Обособленные подразделения в гражданском и налоговом законодательстве // Закон. 2002. N 9. С. 91 - 92; Перевалова И.В. Правовое положение филиалов и представительств по законодательству Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 12; Севастьянова Т.В. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. М., 2005. С. 13.
(3-е изд., перераб. и доп.)
(отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)<1> См.: Эрделевский А. Обособленные подразделения в гражданском и налоговом законодательстве // Закон. 2002. N 9. С. 91 - 92; Перевалова И.В. Правовое положение филиалов и представительств по законодательству Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 12; Севастьянова Т.В. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги. М., 2005. С. 13.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
"Холдинги. Правовой и управленческий аспекты"
(Шиткина И.С.)
("Городец-издат", 2003)Отдельные авторы, рассматривая холдинговую компанию в широком смысле слова, включают в ее структуру наряду с основным, дочерними, зависимыми обществами, также филиалы <*>. Такое "расширенное" понимание холдинга представляется нам вряд ли оправданным, поскольку холдинговую компанию образуют юридически самостоятельные структуры, филиал же является обособленным подразделением коммерческой организации. Эта организация несет полную имущественную ответственность по долгам филиала. Правовой статус филиалов как налогоплательщиков нашел свое исчерпывающее отражение в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Следовательно, ответственность за своевременную уплату налогов и сборов лежит на самом юридическом лице, имеющем обособленные подразделения.
(Шиткина И.С.)
("Городец-издат", 2003)Отдельные авторы, рассматривая холдинговую компанию в широком смысле слова, включают в ее структуру наряду с основным, дочерними, зависимыми обществами, также филиалы <*>. Такое "расширенное" понимание холдинга представляется нам вряд ли оправданным, поскольку холдинговую компанию образуют юридически самостоятельные структуры, филиал же является обособленным подразделением коммерческой организации. Эта организация несет полную имущественную ответственность по долгам филиала. Правовой статус филиалов как налогоплательщиков нашел свое исчерпывающее отражение в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Следовательно, ответственность за своевременную уплату налогов и сборов лежит на самом юридическом лице, имеющем обособленные подразделения.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. МНС России в письме от 02.03.1999 N ВГ-6-18/151@ "О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов" обратило внимание на то, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.
Статья: Особенности учета в компаниях, имеющих обособленные подразделения (Начало)
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9)"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9)"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 9
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)"Представительства и филиалы не являются юридическими лицами".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)"Представительства и филиалы не являются юридическими лицами".