Упд при продаже без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Упд при продаже без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
Вопрос: О порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 04АП-5399/2023 по делу N А19-10333/2023
Требование: О признании договора купли-продажи нефтепродуктов заключенным, об обязании передать счет-фактуру по договору.
Встречное требование: О признании незаключенным договора купли-продажи нефтепродуктов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поскольку в материалах дела отсутствуют, а ответчиком не представлены доказательства выставления в адрес ООО "ЭКОЭФФЕКТ" надлежащим образом оформленного счета-фактуры (УПД), по договору купли-продажи (поставки) нефтепродуктов, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о признании требований истца об обязании ОАО "РЖД" в течение 3 дней с момента вступления в законную силу решения Арбитражного суда Иркутской области выставить и передать обществу с ограниченной ответственностью "ЭКОЭФФЕКТ" счет-фактуру (УПД) на мазут топочный в количестве 27 тонн на сумму 381 083 руб. 94 коп. (в том числе НДС 20% -76 216 руб. 79 коп.), подлежащими удовлетворению.
Требование: О признании договора купли-продажи нефтепродуктов заключенным, об обязании передать счет-фактуру по договору.
Встречное требование: О признании незаключенным договора купли-продажи нефтепродуктов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Поскольку в материалах дела отсутствуют, а ответчиком не представлены доказательства выставления в адрес ООО "ЭКОЭФФЕКТ" надлежащим образом оформленного счета-фактуры (УПД), по договору купли-продажи (поставки) нефтепродуктов, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о признании требований истца об обязании ОАО "РЖД" в течение 3 дней с момента вступления в законную силу решения Арбитражного суда Иркутской области выставить и передать обществу с ограниченной ответственностью "ЭКОЭФФЕКТ" счет-фактуру (УПД) на мазут топочный в количестве 27 тонн на сумму 381 083 руб. 94 коп. (в том числе НДС 20% -76 216 руб. 79 коп.), подлежащими удовлетворению.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
(КонсультантПлюс, 2026)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова "Счет-фактура", в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова "Счет-фактура", в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вместо счета-фактуры и накладной поставщик может предоставить универсальный передаточный документ (УПД).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вместо счета-фактуры и накладной поставщик может предоставить универсальный передаточный документ (УПД).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <90> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за III квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <90> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за III квартал 2025 г.
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете УПД в связи с реализацией прослеживаемых товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), а также в связи с передачей прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, то сформируйте дополнительные графы для указания единицы измерения товара (кода и условного обозначения), его количества и стоимости без НДС. В форме счета-фактуры для этого предусмотрены графы 12 - 14. В рассматриваемой ситуации указанные сведения подлежат обязательному включению в счет-фактуру (п. 5 ст. 169 НК РФ). Если они должны быть в счете-фактуре, их надо отразить и в УПД со статусом "1". В графе 11 приведите регистрационный номер партии товара. Как и при составлении счета-фактуры, такой УПД в общем случае надо выставить в электронной форме.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете УПД в связи с реализацией прослеживаемых товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), а также в связи с передачей прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, то сформируйте дополнительные графы для указания единицы измерения товара (кода и условного обозначения), его количества и стоимости без НДС. В форме счета-фактуры для этого предусмотрены графы 12 - 14. В рассматриваемой ситуации указанные сведения подлежат обязательному включению в счет-фактуру (п. 5 ст. 169 НК РФ). Если они должны быть в счете-фактуре, их надо отразить и в УПД со статусом "1". В графе 11 приведите регистрационный номер партии товара. Как и при составлении счета-фактуры, такой УПД в общем случае надо выставить в электронной форме.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
Статья: Счет-фактура с 1 октября 2024 года. Важные нюансы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В счет-фактуру добавили новую графу 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС":
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В счет-фактуру добавили новую графу 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС":
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)"...Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, в том числе УПД от 18.01.2024 N АМС1801/001, представленную налоговым органом книгу продаж ООО "Альфа-Металл Сервис" за первый, второй и третий кварталы 2024 года, в которой отражены операции по реализации товара по спорному УПД, стоимость товара включена в налогооблагаемую базу по НДС для исчисления и уплаты налога, апелляционный суд пришел к выводу о доказанности факта поставки товара ООО "Велес" на сумму 2 300 202 рубля 80 копеек, а также об отсутствии на стороне ООО "Альфа-Металл Сервис" неосновательного обогащения в заявленной сумме.
Может ли универсальный передаточный документ подтверждать поставку товара
(КонсультантПлюс, 2026)"...Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, в том числе УПД от 18.01.2024 N АМС1801/001, представленную налоговым органом книгу продаж ООО "Альфа-Металл Сервис" за первый, второй и третий кварталы 2024 года, в которой отражены операции по реализации товара по спорному УПД, стоимость товара включена в налогооблагаемую базу по НДС для исчисления и уплаты налога, апелляционный суд пришел к выводу о доказанности факта поставки товара ООО "Велес" на сумму 2 300 202 рубля 80 копеек, а также об отсутствии на стороне ООО "Альфа-Металл Сервис" неосновательного обогащения в заявленной сумме.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из содержания оспариваемых решений следует, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны быть составлены и переданы продавцом товара.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из содержания оспариваемых решений следует, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны быть составлены и переданы продавцом товара.
Типовая ситуация: Прослеживаемые товары: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)В счете-фактуре на прослеживаемые товары в графе 11 указывают РНПТ - регистрационный номер партии товаров, а в графе 14 - стоимость прослеживаемого товара без НДС. Неплательщики НДС указывают РНПТ в электронном УПД. Отсутствие РНПТ и стоимости прослеживаемого товара или ошибка в этих показателях не препятствуют вычету, однако счет-фактуру надо исправить. Проверить РНПТ можно на сайте ФНС (ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
(Издательство "Главная книга", 2026)В счете-фактуре на прослеживаемые товары в графе 11 указывают РНПТ - регистрационный номер партии товаров, а в графе 14 - стоимость прослеживаемого товара без НДС. Неплательщики НДС указывают РНПТ в электронном УПД. Отсутствие РНПТ и стоимости прослеживаемого товара или ошибка в этих показателях не препятствуют вычету, однако счет-фактуру надо исправить. Проверить РНПТ можно на сайте ФНС (ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).