Уменьшение налогов в связи с коронавирусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налогов в связи с коронавирусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)"Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)"Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)был установлен ряд норм, предусматривающих снижение налоговых издержек от операций по безвозмездной передаче (получению) имущества, предназначенного для диагностики и лечения коронавируса, предупреждения и предотвращения его распространения. Послабления применяются в ситуациях, когда имущество передается некоммерческим медицинским организациям, государственным и (или) муниципальным органам (учреждениям, унитарным предприятиям), органам публичной власти федеральной территории "Сириус". При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного из госказны РФ имущества (кроме денежных средств), предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения COVID-19 (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171, пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251, пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251);
(КонсультантПлюс, 2025)был установлен ряд норм, предусматривающих снижение налоговых издержек от операций по безвозмездной передаче (получению) имущества, предназначенного для диагностики и лечения коронавируса, предупреждения и предотвращения его распространения. Послабления применяются в ситуациях, когда имущество передается некоммерческим медицинским организациям, государственным и (или) муниципальным органам (учреждениям, унитарным предприятиям), органам публичной власти федеральной территории "Сириус". При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного из госказны РФ имущества (кроме денежных средств), предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения COVID-19 (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171, пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251, пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251);
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.11.2019 N 367-ФЗ
(ред. от 08.12.2020)
"О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году"6. Установить, что по итогам исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в 2020 году установленные законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о местном бюджете) размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и верхний предел государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга) могут быть превышены на сумму бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, сумму снижения налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по сравнению с 2019 годом, а также в связи с изменением условий реструктуризации бюджетных кредитов.
(ред. от 08.12.2020)
"О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году"6. Установить, что по итогам исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в 2020 году установленные законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о местном бюджете) размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и верхний предел государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга) могут быть превышены на сумму бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, сумму снижения налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по сравнению с 2019 годом, а также в связи с изменением условий реструктуризации бюджетных кредитов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данная норма корреспондирует с положениями подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым организации имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде стоимости имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данная норма корреспондирует с положениями подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым организации имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде стоимости имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного:
Статья: Взаимодействие органов государственной власти и религиозных организаций. Пути его дальнейшего совершенствования
(Изотова Е.Н.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)Помимо этого, государство реализует такие формы поддержки религиозных организаций, как предоставление различных льгот. Так, например, для снижения налоговой нагрузки некоторые виды налогоплательщиков, к ним также отнесены и религиозные организации, в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции были освобождены от уплаты налогов и сборов за отчетные налоговые периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 г.
(Изотова Е.Н.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)Помимо этого, государство реализует такие формы поддержки религиозных организаций, как предоставление различных льгот. Так, например, для снижения налоговой нагрузки некоторые виды налогоплательщиков, к ним также отнесены и религиозные организации, в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции были освобождены от уплаты налогов и сборов за отчетные налоговые периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 г.
Статья: К вопросу о совершенствовании налоговой политики государства в нефтяной отрасли в период распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2021, N 2)Как указывает Европейский банк реконструкции и развития, "Россия в первые месяцы текущего года столкнулась с двойным шоком - пандемией коронавируса, парализовавшей глобальный спрос на нефть, и развалом сделки ОПЕК+, что привело в совокупности к резкому падению цен на нефть. ВВП России в 2020 г. сократится на 4,5% из-за снижения цен на нефть и коронавируса" <1>.
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2021, N 2)Как указывает Европейский банк реконструкции и развития, "Россия в первые месяцы текущего года столкнулась с двойным шоком - пандемией коронавируса, парализовавшей глобальный спрос на нефть, и развалом сделки ОПЕК+, что привело в совокупности к резкому падению цен на нефть. ВВП России в 2020 г. сократится на 4,5% из-за снижения цен на нефть и коронавируса" <1>.
Статья: Дистанционная форма отношений субъектов гражданского права в период пандемии COVID-19 и ее влияние на российскую экономику
(Зинковский М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 9)<6> Porcher S. Response2covid19, a dataset of governments' responses to COVID-19 all around the world // Sci Data. 2020. Vol. 7. Art. 423. URL: https://doi.org/10.1038/s41597-020-00757-y (дата обращения: 11.01.2021).
(Зинковский М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 9)<6> Porcher S. Response2covid19, a dataset of governments' responses to COVID-19 all around the world // Sci Data. 2020. Vol. 7. Art. 423. URL: https://doi.org/10.1038/s41597-020-00757-y (дата обращения: 11.01.2021).
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Однако есть вероятность, что налоговые органы сочтут сумму восстановленного НДС расходом, связанным с безвозмездной передачей, и откажут в ее признании уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Однако есть вероятность, что налоговые органы сочтут сумму восстановленного НДС расходом, связанным с безвозмездной передачей, и откажут в ее признании уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку ему были доначислены НДС и налог на прибыль в связи с привлечением фиктивных контрагентов. ИФНС было учтено тяжелое финансовое положение налогоплательщика в связи с распространением коронавирусной инфекции, размер штрафа снижен в два раза.
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В контексте текущей социально-экономической ситуации почти одинаковое налогообложение самых низких и самых высоких заработных плат выглядит нелогично. Стоит отметить, что на фоне ограничительных мер, направленных против распространения коронавирусной инфекции, реальные располагаемые денежные доходы населения, по данным Росстата, снизились на 4,8% в третьем квартале 2020 г. по сравнению с аналогичным периодом 2019 г. В течение всех последних лет за чертой бедности находятся более 18 млн человек, тогда как доходы 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения отличаются более чем в 15 раз. Не случайно Президент России В.В. Путин обозначил "низкие доходы значительной части наших граждан, семей" в качестве острейшей проблемы <8>, а Председатель Совета Федерации В.И. Матвиенко считает правильным отменить обязанность по уплате НДФЛ для малоимущих граждан <9>. Будучи премьер-министром, Д.А. Медведев отмечал, что данная мера остается актуальной <10>. Со стороны депутатов также периодически выдвигаются инициативы распределить налоговое бремя более справедливым образом <11>. Иными словами, существует общественный запрос на то, чтобы усилить социальную составляющую в дизайне НДФЛ, вектор развития которого направлен главным образом на повышение бюджетной эффективности налогообложения.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В контексте текущей социально-экономической ситуации почти одинаковое налогообложение самых низких и самых высоких заработных плат выглядит нелогично. Стоит отметить, что на фоне ограничительных мер, направленных против распространения коронавирусной инфекции, реальные располагаемые денежные доходы населения, по данным Росстата, снизились на 4,8% в третьем квартале 2020 г. по сравнению с аналогичным периодом 2019 г. В течение всех последних лет за чертой бедности находятся более 18 млн человек, тогда как доходы 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения отличаются более чем в 15 раз. Не случайно Президент России В.В. Путин обозначил "низкие доходы значительной части наших граждан, семей" в качестве острейшей проблемы <8>, а Председатель Совета Федерации В.И. Матвиенко считает правильным отменить обязанность по уплате НДФЛ для малоимущих граждан <9>. Будучи премьер-министром, Д.А. Медведев отмечал, что данная мера остается актуальной <10>. Со стороны депутатов также периодически выдвигаются инициативы распределить налоговое бремя более справедливым образом <11>. Иными словами, существует общественный запрос на то, чтобы усилить социальную составляющую в дизайне НДФЛ, вектор развития которого направлен главным образом на повышение бюджетной эффективности налогообложения.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Стоимость вакцины в частном секторе Индии является одной из самых дорогих в мире: около 12 долл. - цена за "Ковишилд" Института сыворотки и 20 долл. - за "Коваксин" от Bharat Biotech. Для сравнения: в Европейском союзе платят 2,15 - 3,50 долл. за дозу, а в Соединенных Штатах - 4 долл. Это побуждает правительства штатов потребовать от Совета НТУ отмены уплаты НТУ на жизненно важные вакцины. Но Совет НТУ лишь снижает ставку налога на вакцины до 5%, а к препаратам для лечения COVID-19, концентраторам кислорода для внутренних поставок применяет основную ставку НТУ в размере 12%.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Стоимость вакцины в частном секторе Индии является одной из самых дорогих в мире: около 12 долл. - цена за "Ковишилд" Института сыворотки и 20 долл. - за "Коваксин" от Bharat Biotech. Для сравнения: в Европейском союзе платят 2,15 - 3,50 долл. за дозу, а в Соединенных Штатах - 4 долл. Это побуждает правительства штатов потребовать от Совета НТУ отмены уплаты НТУ на жизненно важные вакцины. Но Совет НТУ лишь снижает ставку налога на вакцины до 5%, а к препаратам для лечения COVID-19, концентраторам кислорода для внутренних поставок применяет основную ставку НТУ в размере 12%.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы в виде стоимости имущества, переданного налогоплательщиком безвозмездно упомянутым в этом подпункте получателям, могут быть учтены при формировании налоговой базы при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Расходы в виде стоимости имущества, переданного налогоплательщиком безвозмездно упомянутым в этом подпункте получателям, могут быть учтены при формировании налоговой базы при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).