Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Уголовная ответственность за налоговые правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела об оспаривании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности физическим лицом, фактически являющимся контролирующим лицом налогоплательщика, было заявлено о необходимости применения расчетного метода для определения действительного размера налоговых обязательств с использованием данных заключения из уголовного дела. Отклоняя заявленные доводы, суд указал, что уголовное дело в отношении физического лица было прекращено ввиду истечения срока давности привлечения к ответственности, при этом из постановления о прекращении уголовного дела не следует, что установленные налоговой проверкой нарушения в действительности не имели места. Расчетный способ определения налоговой обязанности не применяется, если налогоплательщиком преследовалась цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием не осуществляющих экономической деятельности контрагентов, при осведомленности налогоплательщика о неосуществлении контрагентом экономической деятельности. Суд отметил, что документы, раскрывающие реальных поставщиков комплектующих, якобы приобретенных у спорных контрагентов, ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком представлены не были, основания для проведения налоговой реконструкции и применения расчетного метода отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела об оспаривании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности физическим лицом, фактически являющимся контролирующим лицом налогоплательщика, было заявлено о необходимости применения расчетного метода для определения действительного размера налоговых обязательств с использованием данных заключения из уголовного дела. Отклоняя заявленные доводы, суд указал, что уголовное дело в отношении физического лица было прекращено ввиду истечения срока давности привлечения к ответственности, при этом из постановления о прекращении уголовного дела не следует, что установленные налоговой проверкой нарушения в действительности не имели места. Расчетный способ определения налоговой обязанности не применяется, если налогоплательщиком преследовалась цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием не осуществляющих экономической деятельности контрагентов, при осведомленности налогоплательщика о неосуществлении контрагентом экономической деятельности. Суд отметил, что документы, раскрывающие реальных поставщиков комплектующих, якобы приобретенных у спорных контрагентов, ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства налогоплательщиком представлены не были, основания для проведения налоговой реконструкции и применения расчетного метода отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Может, государство должно сделать первый шаг навстречу налогоплательщику и вовсе отменить уголовную ответственность за налоговые нарушения?
("Закон", 2023, N 11)- Может, государство должно сделать первый шаг навстречу налогоплательщику и вовсе отменить уголовную ответственность за налоговые нарушения?
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссия не привлекает к ответственности, но может, например, направить в ГИТ или налоговые органы информацию для проведения контрольных (надзорных) мероприятий. И в случае установления правонарушений может грозить административная, налоговая и даже уголовная ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссия не привлекает к ответственности, но может, например, направить в ГИТ или налоговые органы информацию для проведения контрольных (надзорных) мероприятий. И в случае установления правонарушений может грозить административная, налоговая и даже уголовная ответственность.
Статья: Уголовная ответственность за налоговые нарушения
(Шестакова Е.)
("Современный предприниматель", 2010, N 2)"Современный предприниматель", 2010, N 2
(Шестакова Е.)
("Современный предприниматель", 2010, N 2)"Современный предприниматель", 2010, N 2
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Уголовная ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена только для физических лиц. Если же законодательство будет нарушено организацией, к ответственности будет привлечен ее руководитель или главный бухгалтер.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Уголовная ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена только для физических лиц. Если же законодательство будет нарушено организацией, к ответственности будет привлечен ее руководитель или главный бухгалтер.
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение налогового законодательства есть также административная и уголовная ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушение налогового законодательства есть также административная и уголовная ответственность.
Статья: Духовно-нравственные причины уклонения от уплаты налогов: характеристика и направления противодействия
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)15. Комарова Г.П., Колуканова А.В. Проблемы применения уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства // Global and Regional Research. 2018. Т. 1. N 2. С. 1 - 8.
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)15. Комарова Г.П., Колуканова А.В. Проблемы применения уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства // Global and Regional Research. 2018. Т. 1. N 2. С. 1 - 8.
Статья: Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства: какой она должна быть?
(Овчарова Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Институты публично-правовой (административной и уголовной) ответственности за нарушение налогового и иных отраслей законодательства в существующем их виде этот доктринально правильный вывод фактически опровергают. Недоимка по налогам в крупном и особо крупном размере, предусмотренном Уголовным кодексом РФ, может одновременно квалифицироваться и как административное правонарушение, являющееся основанием для возникновения административно-юрисдикционных правоотношений, в рамках которых реализуются установленные Налоговым кодексом РФ нормы института административной ответственности за нарушение налогового законодательства, и как налоговое преступление, являющееся поводом для возбуждения уголовного дела.
(Овчарова Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Институты публично-правовой (административной и уголовной) ответственности за нарушение налогового и иных отраслей законодательства в существующем их виде этот доктринально правильный вывод фактически опровергают. Недоимка по налогам в крупном и особо крупном размере, предусмотренном Уголовным кодексом РФ, может одновременно квалифицироваться и как административное правонарушение, являющееся основанием для возникновения административно-юрисдикционных правоотношений, в рамках которых реализуются установленные Налоговым кодексом РФ нормы института административной ответственности за нарушение налогового законодательства, и как налоговое преступление, являющееся поводом для возбуждения уголовного дела.
Статья: Правовые механизмы реструктуризации корпораций через дивизионирование: преимущества и недостатки
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2024, N 2)Или другой пример. Департамент, наделенный правом самостоятельного расчета налогооблагаемой базы по определенным видам налогов с отражением этой отчетности в общекорпоративной (налогоплательщиком является юридическое лицо, но не подразделение), ошибся в начислении налогов. В этом случае уголовную ответственность за налоговые правонарушения и преступления, совершенные на уровне такого департамента, несет единоличный исполнительный орган налогоплательщика - юридического лица.
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2024, N 2)Или другой пример. Департамент, наделенный правом самостоятельного расчета налогооблагаемой базы по определенным видам налогов с отражением этой отчетности в общекорпоративной (налогоплательщиком является юридическое лицо, но не подразделение), ошибся в начислении налогов. В этом случае уголовную ответственность за налоговые правонарушения и преступления, совершенные на уровне такого департамента, несет единоличный исполнительный орган налогоплательщика - юридического лица.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушения налогового законодательства установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)За нарушения налогового законодательства установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.