Удержание ндфл за предыдущий год
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл за предыдущий год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Среднемесячный заработок, рассчитанный в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, составил 45 600 руб. (1 500 руб. x 30,4). При его расчете за основу взяли среднедневной заработок за два календарных года, предшествующие году увольнения (1 500 руб.), так как он больше величины заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, но не превысил предельной величины для исчисления пособия.
(КонсультантПлюс, 2026)Среднемесячный заработок, рассчитанный в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, составил 45 600 руб. (1 500 руб. x 30,4). При его расчете за основу взяли среднедневной заработок за два календарных года, предшествующие году увольнения (1 500 руб.), так как он больше величины заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, но не превысил предельной величины для исчисления пособия.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Рыночную стоимость нужно будет определять как соответствующую доле стоимость чистых активов на последнюю отчетную дату <10>. По общему правилу, если учредительные документы ООО не предусматривают представления промежуточной бухгалтерской отчетности, то для расчета стоимости чистых активов нужно брать данные баланса за предшествующий год <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Рыночную стоимость нужно будет определять как соответствующую доле стоимость чистых активов на последнюю отчетную дату <10>. По общему правилу, если учредительные документы ООО не предусматривают представления промежуточной бухгалтерской отчетности, то для расчета стоимости чистых активов нужно брать данные баланса за предшествующий год <11>.
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете начисление и выплату работнику заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, а также исчисление и удержание НДФЛ с выплачиваемых сумм (на примере одного месяца)? Сумма выплат работнику с начала года в расчетном месяце превысила 5 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма облагаемых НДФЛ выплат в пользу работника с начала года за предыдущие месяцы составила 4 620 000 руб., НДФЛ удержан в сумме 645 000 руб. В текущем месяце работнику начислены:
(Консультация эксперта, 2026)Сумма облагаемых НДФЛ выплат в пользу работника с начала года за предыдущие месяцы составила 4 620 000 руб., НДФЛ удержан в сумме 645 000 руб. В текущем месяце работнику начислены:
Статья: Аренда с правом выкупа: terra incognita российской цивилистики
(Марасанов М.В., Гренадерский Р.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)В-третьих, в некоторых случаях продавец должен сохранять право собственности на свою недвижимость в течение минимального периода, если он не хочет подвергнуться определенным санкциям. Так, в соответствии с немецким налоговым законодательством продажа недвижимости в течение десяти лет после ее приобретения может привести к возникновению подоходного налога <17>. Иногда сохранение титула на вещь в течение определенного времени требуется по соглашению с предыдущим продавцом. Например, при приобретении недвижимости у государственного сектора часто оговаривается, что приобретатель должен удерживать за собой имущество в течение определенного минимального срока. Нарушение этой обязанности может влечь расторжение договора или штраф <18>. Во всех перечисленных случаях подходящим вариантом является аренда с условием, что право покупки может быть реализовано только с определенного момента.
(Марасанов М.В., Гренадерский Р.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)В-третьих, в некоторых случаях продавец должен сохранять право собственности на свою недвижимость в течение минимального периода, если он не хочет подвергнуться определенным санкциям. Так, в соответствии с немецким налоговым законодательством продажа недвижимости в течение десяти лет после ее приобретения может привести к возникновению подоходного налога <17>. Иногда сохранение титула на вещь в течение определенного времени требуется по соглашению с предыдущим продавцом. Например, при приобретении недвижимости у государственного сектора часто оговаривается, что приобретатель должен удерживать за собой имущество в течение определенного минимального срока. Нарушение этой обязанности может влечь расторжение договора или штраф <18>. Во всех перечисленных случаях подходящим вариантом является аренда с условием, что право покупки может быть реализовано только с определенного момента.
Вопрос: Руководитель организации уходит в отпуск с 9 января, отпускные рассчитаны и выплачены в последний рабочий день декабря. С учетом отпускных общая сумма дохода превышает 5 млн руб. Какую ставку НДФЛ применить? Входит ли выплата январских отпускных в базу по страховым взносам за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)По общему правилу налоговый агент должен уплачивать НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января текущего года, за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, - в срок не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226; п. 9 ст. 226.1; п. 7 ст. 226.2 НК РФ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)По общему правилу налоговый агент должен уплачивать НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января текущего года, за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, - в срок не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226; п. 9 ст. 226.1; п. 7 ст. 226.2 НК РФ).
Статья: Оформляем увольнение и рассчитываемся с работником
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)- для удержания НДФЛ - по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Здесь для расчета среднего дневного заработка нужно брать выплаты за 2 предыдущих календарных года и делить на количество дней в них - на 730 <18>. Подробности в ГК, 2025, N 1, с. 24;
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)- для удержания НДФЛ - по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Здесь для расчета среднего дневного заработка нужно брать выплаты за 2 предыдущих календарных года и делить на количество дней в них - на 730 <18>. Подробности в ГК, 2025, N 1, с. 24;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2026 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2025 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2026 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2025 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2026 г.
Вопрос: Премия за предшествующий год начислена в мае текущего года. Отпускные в связи с выплатой премии пересчитаны в июне, а выплачены в июле текущего года. Как организации начислить страховые взносы и НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных и отразить их в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Работодатели представляют в налоговый орган по месту учета расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Работодатели представляют в налоговый орган по месту учета расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: В течение полугода у работника из-за неверного расчета удерживался НДФЛ в повышенном размере. Можно ли отразить перерасчет в годовой 6-НДФЛ, или нужно корректировать отчеты за предыдущие периоды? Возможно ли привлечение к ответственности, если расчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды не будут скорректированы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В течение полугода у работника из-за неверного расчета удерживался НДФЛ в повышенном размере. Можно ли отразить перерасчет в годовой 6-НДФЛ, или нужно корректировать отчеты за предыдущие периоды? Возможно ли привлечение к ответственности, если расчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды не будут скорректированы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: В течение полугода у работника из-за неверного расчета удерживался НДФЛ в повышенном размере. Можно ли отразить перерасчет в годовой 6-НДФЛ, или нужно корректировать отчеты за предыдущие периоды? Возможно ли привлечение к ответственности, если расчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды не будут скорректированы?