Удержание ндфл с ковид
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл с ковид (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с зарплаты, выплачиваемой за счет субсидии, полученной субъектом МСП в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(Письмо ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 16.06.2020, по вопросу удержания налога на доходы физических лиц и исчисления страховых взносов с сумм субсидий, полученных субъектом малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направляемых на выплату заработной платы физическим лицам, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 16.06.2020, по вопросу удержания налога на доходы физических лиц и исчисления страховых взносов с сумм субсидий, полученных субъектом малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, направляемых на выплату заработной платы физическим лицам, сообщает следующее.
Вопрос: Следует ли удерживать алименты с выплаты работнику компенсации расходов на сдачу теста на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Такую обязанность работодатель может осуществить как путем организации проведения тестирования работников в медицинской организации, так и путем компенсации расходов работников на тестирование. В обоих случаях потраченные суммы не являются доходом работников. Подобную позицию высказал Минфин России в Письме от 25.06.2020 N 03-03-07/54757: стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Минфин России пришел к выводу, что в данном случае доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
(Консультация эксперта, 2020)Такую обязанность работодатель может осуществить как путем организации проведения тестирования работников в медицинской организации, так и путем компенсации расходов работников на тестирование. В обоих случаях потраченные суммы не являются доходом работников. Подобную позицию высказал Минфин России в Письме от 25.06.2020 N 03-03-07/54757: стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Минфин России пришел к выводу, что в данном случае доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.08.2023 N 310-ЭС23-3056 по делу N А83-24654/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Поскольку субсидия израсходована на компенсацию текущих расходов, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, а неначисление заработной платы директору не образует у общества как у налогового агента обязанности удерживать налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы полученной меры поддержки, оснований для ее возврата не имеется.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Поскольку субсидия израсходована на компенсацию текущих расходов, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, а неначисление заработной платы директору не образует у общества как у налогового агента обязанности удерживать налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы полученной меры поддержки, оснований для ее возврата не имеется.
Нормативные акты
Письмо ИФНС России N 22 по г. Москве от 12.01.2021 N 07-15/00260
<О подключении к порталу государственных услуг дистанционно>Из справки 2-НДФЛ можно узнать, какую сумму налога с дохода удержал работодатель, а также предъявить при оформлении кредита.
<О подключении к порталу государственных услуг дистанционно>Из справки 2-НДФЛ можно узнать, какую сумму налога с дохода удержал работодатель, а также предъявить при оформлении кредита.
Статья: Уплата НДФЛ в условиях пандемии
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)В названном пункте говорится, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в соответствии с положениями ст. 61 НК РФ. То есть в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. А в п. 9 ст. 61 прямо сказано, что положения этой статьи не распространяются на налоговых агентов. А значит, работодатели не вправе рассчитывать на отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников. Подтверждение - Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)В названном пункте говорится, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в соответствии с положениями ст. 61 НК РФ. То есть в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. А в п. 9 ст. 61 прямо сказано, что положения этой статьи не распространяются на налоговых агентов. А значит, работодатели не вправе рассчитывать на отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников. Подтверждение - Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@.
Статья: Работодателям о профилактике новой коронавирусной инфекции
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Если проведение исследований на предмет наличия у работников коронавируса в организациях, допущенных к проведению таких исследований, обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды (дохода) у таких работников не возникает. Соответственно, исчислять и удерживать НДФЛ не нужно.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Если проведение исследований на предмет наличия у работников коронавируса в организациях, допущенных к проведению таких исследований, обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, то экономической выгоды (дохода) у таких работников не возникает. Соответственно, исчислять и удерживать НДФЛ не нужно.
Статья: "Коронавирусные" субсидии: как получить, потратить и учесть (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 576; Закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет <22>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет <22>.
Статья: Заработная плата, выплаченная за счет субсидий на борьбу с COVID-19: вопросы налогообложения НДФЛ и страховыми взносами
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 9)В Письме ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@ разъясняется, что при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработной платы. Учитывая изложенное, налоговый орган приходит к выводу, что суммы заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, учитываются как при удержании НДФЛ, так и при исчислении страховых взносов в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 9)В Письме ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@ разъясняется, что при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработной платы. Учитывая изложенное, налоговый орган приходит к выводу, что суммы заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, учитываются как при удержании НДФЛ, так и при исчислении страховых взносов в общеустановленном порядке.
Вопрос: В какие сроки нужно перечислить НДФЛ с заработной платы, которая выплачена за дни, объявленные нерабочими из-за коронавируса?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Вопрос: В какие сроки нужно перечислить НДФЛ с заработной платы, которая выплачена за дни, объявленные нерабочими из-за коронавируса?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Вопрос: В какие сроки нужно перечислить НДФЛ с заработной платы, которая выплачена за дни, объявленные нерабочими из-за коронавируса?
Вопрос: Необходимо ли удерживать НДФЛ в случае, если учреждение компенсирует работникам, а также привлеченным в качестве судей лицам их расходы на проведение исследований на предмет наличия коронавирусной инфекции (2019-nCoV)?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 5
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 5)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 5
Вопрос: С 27.06.2020 вступили в силу положения, обязывающие иностранных граждан проходить тестирование на коронавирус, в том числе при приеме на работу. Должен ли работодатель возмещать стоимость этого тестирования вновь принятому иностранному работнику?
(Консультация эксперта, 2020)Следовательно, при компенсировании работнику-иностранцу расходов на тестирование у работодателя не возникает обязанности по удержанию НДФЛ, а понесенные на компенсацию расходы он может учесть в целях налога на прибыль. Таким образом, если работодатель заинтересован в приеме на работу иностранного работника, считаем целесообразным компенсировать последнему расходы на тестирование на наличие коронавируса.
(Консультация эксперта, 2020)Следовательно, при компенсировании работнику-иностранцу расходов на тестирование у работодателя не возникает обязанности по удержанию НДФЛ, а понесенные на компенсацию расходы он может учесть в целях налога на прибыль. Таким образом, если работодатель заинтересован в приеме на работу иностранного работника, считаем целесообразным компенсировать последнему расходы на тестирование на наличие коронавируса.
Статья: Компенсация дистанционным работникам за использование личного имущества: облагать или не облагать?
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 2)Поскольку дистанционная работа имеет свои особенности, возникают вопросы, касающиеся налогообложения, в частности при выплате компенсаций дистанционным работникам в связи с использованием личного имущества для выполнения трудовой функции. О проблемах удержания НДФЛ, обложения страховыми взносами и об учете данных компенсаций для уплаты налога на прибыль и поговорим.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 2)Поскольку дистанционная работа имеет свои особенности, возникают вопросы, касающиеся налогообложения, в частности при выплате компенсаций дистанционным работникам в связи с использованием личного имущества для выполнения трудовой функции. О проблемах удержания НДФЛ, обложения страховыми взносами и об учете данных компенсаций для уплаты налога на прибыль и поговорим.
Статья: Исследования на COVID-19: налоговые последствия
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Может ли организация, оплатившая исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли? Нужно ли с данных сумм исчислять и удерживать из доходов работника НДФЛ? Облагаются ли обозначенные суммы страховыми взносами?
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Может ли организация, оплатившая исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли? Нужно ли с данных сумм исчислять и удерживать из доходов работника НДФЛ? Облагаются ли обозначенные суммы страховыми взносами?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.12.2020 N 03-04-06/109023 <Об НДФЛ и страховых взносах со стоимости тестирования работников на коронавирус>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 2)При данных условиях не нужно удерживать НДФЛ, даже если работодатель возмещает работникам затраты на тестирование по коронавирусу, а не платит медорганизации напрямую (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@).
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 2)При данных условиях не нужно удерживать НДФЛ, даже если работодатель возмещает работникам затраты на тестирование по коронавирусу, а не платит медорганизации напрямую (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@).