Учет затрат в торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет затрат в торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О режиме обязательной продажи товара на бирже, основаниях, целях и возможных последствиях его введения
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4; 2023, N 1)Если рассмотреть цель в виде справедливого ценообразования на товарном рынке и на товарной бирже как альтернативы друг другу, что фактически провозглашается в проекте, то при всей их схожести можно сказать, что есть разница в справедливости ценообразования на этих двух сегментах рынка. Если для биржи справедливым является установление цены в зависимости от предложений продавцов и покупателей, действующих по правилам биржевой торговли, то на товарном рынке справедливая цена скорее приближается к некоторой цене, существующей внутри коридора представлений покупателя и продавца с учетом разумных издержек и разумной же прибыли продавца, проверенных на соблюдение норм антимонопольного законодательства о монопольно высокой цене. Еще одним фактором ценообразования на бирже является возможность манипулирования ценой, что неоднократно становилось предметом в том числе и антимонопольных расследований <6>. А замминистра промышленности и торговли В. Евтухов, например, предлагал металлургам заключать прямые контракты с застройщиками, что, по его мнению, позволило бы избежать накрутки цены посредниками <7>. Что подтверждает необходимость при проектировании норм об обязательной продаже товара на бирже учитывать расходы на биржевую торговлю при формировании цены продукции, включая стоимость создания необходимой инфраструктуры.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4; 2023, N 1)Если рассмотреть цель в виде справедливого ценообразования на товарном рынке и на товарной бирже как альтернативы друг другу, что фактически провозглашается в проекте, то при всей их схожести можно сказать, что есть разница в справедливости ценообразования на этих двух сегментах рынка. Если для биржи справедливым является установление цены в зависимости от предложений продавцов и покупателей, действующих по правилам биржевой торговли, то на товарном рынке справедливая цена скорее приближается к некоторой цене, существующей внутри коридора представлений покупателя и продавца с учетом разумных издержек и разумной же прибыли продавца, проверенных на соблюдение норм антимонопольного законодательства о монопольно высокой цене. Еще одним фактором ценообразования на бирже является возможность манипулирования ценой, что неоднократно становилось предметом в том числе и антимонопольных расследований <6>. А замминистра промышленности и торговли В. Евтухов, например, предлагал металлургам заключать прямые контракты с застройщиками, что, по его мнению, позволило бы избежать накрутки цены посредниками <7>. Что подтверждает необходимость при проектировании норм об обязательной продаже товара на бирже учитывать расходы на биржевую торговлю при формировании цены продукции, включая стоимость создания необходимой инфраструктуры.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отказ налогового органа в учете расходов на приобретение комплектующих со ссылкой на несоответствие номенклатуры реализованного товара с учетом особенностей производственного цикла (сборка конкретной готовой продукции из комплектующих) является необоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отказ налогового органа в учете расходов на приобретение комплектующих со ссылкой на несоответствие номенклатуры реализованного товара с учетом особенностей производственного цикла (сборка конкретной готовой продукции из комплектующих) является необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФВ указанных обстоятельствах, принимая часть расходов, которые непосредственно связаны с розничной торговлей, налоговый орган и арбитражный суд должен исходить из того, что вычленять одни расходы из совокупности всех затрат, понесенных для получения прибыли, недопустимо. В данном случае необходимо применение единого принципа учета расходов, неразрывно связанных с реализацией вменяемого объема пива. Принимая одни затраты (зарплату, этикетки, Интернет и прочее, сумма по которым незначительна), непосредственно связанные с торговой деятельностью, налоговый орган не принимает другие затраты (на аренду торговых площадей), которые также является прямыми расходами и непосредственно связанны с торговлей спорного пива в розницу. В качестве основного аргумента такого поведения проверяющих может выступать только лишь размер данных затрат. При расчете налоговой базы должны приниматься к учету все расходы, связанные с торговой деятельностью, а не выборочно, по желанию. В данном случае действия налогового органа не последовательны и противоречивы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)21. При осуществлении торговой деятельности допускается включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу.
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учесть в расходах стоимость проданных товаров (работ, услуг), в оплату которых получили вексель
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как учесть в расходах стоимость проданных товаров (работ, услуг), в оплату которых получили вексель
Статья: Организация торговли на ярмарках
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- определяет размер платы за предоставление оборудованных мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ярмарке, а также за оказание услуг, связанных с обеспечением торговли (уборка территории, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы и другие услуги), с учетом необходимости компенсации затрат на организацию ярмарки и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ней (ч. 5 ст. 11 Закона о регулировании торговой деятельности);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- определяет размер платы за предоставление оборудованных мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ярмарке, а также за оказание услуг, связанных с обеспечением торговли (уборка территории, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы и другие услуги), с учетом необходимости компенсации затрат на организацию ярмарки и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на ней (ч. 5 ст. 11 Закона о регулировании торговой деятельности);
Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336)Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336)Вопрос: Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебного акта, налогоплательщик являлся участником РИП и был в 2017 году включен в реестр участников РИП Сахалинской области в порядке, установленном ст. 25.11 НК РФ и региональным законодательством. Согласно инвестиционной декларации реализуемый налогоплательщиком инвестиционный проект предусматривал увеличение выпуска ранее производимой продукции (строительного камня и щебня) за счет осуществления капитальных вложений в приобретение новых объектов основных средств. Налогоплательщик выполнил все требования к осуществлению капитальных вложений по проекту с соблюдением заявленных в инвестиционной декларации сроков и объемов. При этом с момента включения налогоплательщика в реестр участников им было организовано ведение раздельного учета доходов и расходов, относящихся к деятельности по реализации товаров, произведенных в ходе реализации РИП, и к иным хозяйственным операциям в соответствии с требованиями ст. 284.3, 288.2, 313 НК РФ.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебного акта, налогоплательщик являлся участником РИП и был в 2017 году включен в реестр участников РИП Сахалинской области в порядке, установленном ст. 25.11 НК РФ и региональным законодательством. Согласно инвестиционной декларации реализуемый налогоплательщиком инвестиционный проект предусматривал увеличение выпуска ранее производимой продукции (строительного камня и щебня) за счет осуществления капитальных вложений в приобретение новых объектов основных средств. Налогоплательщик выполнил все требования к осуществлению капитальных вложений по проекту с соблюдением заявленных в инвестиционной декларации сроков и объемов. При этом с момента включения налогоплательщика в реестр участников им было организовано ведение раздельного учета доходов и расходов, относящихся к деятельности по реализации товаров, произведенных в ходе реализации РИП, и к иным хозяйственным операциям в соответствии с требованиями ст. 284.3, 288.2, 313 НК РФ.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Прямые расходы в торговле
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Прямые расходы в торговле
Вопрос: Аптека (автономное учреждение) на УСН (15%) продает товары, подлежащие обязательной маркировке. Можно ли учесть в расходах УСН затраты: на приобретение оборудования для печати и сканирования этикеток (по стоимости не соответствует ОС); услуги по предоставлению кодов маркировки системы "Честный знак"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Аптека (автономное учреждение) на УСН (15%) продает товары (трости, костыли, перчатки медицинские и т.д.), подлежащие обязательной маркировке. Можно ли учесть в расходах УСН затраты: на приобретение оборудования для печати и сканирования этикеток (по стоимостному лимиту не соответствует основному средству); услуги по предоставлению кодов маркировки системы "Честный знак"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Аптека (автономное учреждение) на УСН (15%) продает товары (трости, костыли, перчатки медицинские и т.д.), подлежащие обязательной маркировке. Можно ли учесть в расходах УСН затраты: на приобретение оборудования для печати и сканирования этикеток (по стоимостному лимиту не соответствует основному средству); услуги по предоставлению кодов маркировки системы "Честный знак"?
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)3. Гетьман В.Г. Совершенствование учета расходов на продажу товаров // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018. N 4. С. 37 - 42. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-ucheta-rashodov-na-prodazhu-tovarov.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)3. Гетьман В.Г. Совершенствование учета расходов на продажу товаров // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018. N 4. С. 37 - 42. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-ucheta-rashodov-na-prodazhu-tovarov.
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге и осуществляющий деятельность по розничной торговле, планирует перейти на АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Каким образом при применении АУСН ведется учет расходов в части стоимости реализованных товаров?