Учет внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другое Письмо Минфина России, из которого следует, что сумму передаваемой страховщику дебиторской задолженности покупателя можно учесть во внереализационных расходах в периоде, когда страховое возмещение отражено во внереализационных доходах (Письмо от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другое Письмо Минфина России, из которого следует, что сумму передаваемой страховщику дебиторской задолженности покупателя можно учесть во внереализационных расходах в периоде, когда страховое возмещение отражено во внереализационных доходах (Письмо от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437).
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если при единовременной покупке косметики на 3 000 руб. вы дарите покупателю гель для душа, то такой подарок можно считать премией в натуральной форме. Затраты на подарочные гели для душа вы можете учесть во внереализационных расходах на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом для налогового органа вы должны подтвердить документально, что такое условие было установлено и что все подарки были переданы покупателям при соблюдении этого условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если при единовременной покупке косметики на 3 000 руб. вы дарите покупателю гель для душа, то такой подарок можно считать премией в натуральной форме. Затраты на подарочные гели для душа вы можете учесть во внереализационных расходах на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом для налогового органа вы должны подтвердить документально, что такое условие было установлено и что все подарки были переданы покупателям при соблюдении этого условия.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных расходов учтены отрицательные курсовые разницы (без сравнения с положительными). Вместе с тем положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному (не исполненному) на конец налогового периода требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных расходов учтены отрицательные курсовые разницы (без сравнения с положительными). Вместе с тем положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному (не исполненному) на конец налогового периода требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка, которые освободили от НДФЛ и страховых взносов, можно учесть во внереализационных расходах. Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним.
(КонсультантПлюс, 2026)Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка, которые освободили от НДФЛ и страховых взносов, можно учесть во внереализационных расходах. Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, которые указаны в п. 93 ст. 217 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. Одно из них касается матпомощи, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором. Другое исключение - матпомощь при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки). Суммы такой матпомощи, выплачиваемые с 01.01.2026, учитываются во внереализационных расходах, если соблюдается ряд условий.
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. Одно из них касается матпомощи, которая носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником трудовых функций. Например, матпомощь к отпуску. Ее вы можете включить в расходы на оплату труда. Но при условии, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором. Другое исключение - матпомощь при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки). Суммы такой матпомощи, выплачиваемые с 01.01.2026, учитываются во внереализационных расходах, если соблюдается ряд условий.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, в налоговом учете списывается на внереализационные расходы или в счет уменьшения резерва по сомнительным долгам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682). Основания для квалификации ее в качестве безнадежной приведены в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, а правила формирования резерва по сомнительным долгам - в п. п. 3 - 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Другими словами, для налогообложения прибыли капитализация процентов по долговым обязательствам не предусмотрена, поэтому процентный расход в сумме 6 575,34 руб. следует отразить в регистре налогового учета "Внереализационные расходы отчетного периода".
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- внереализационные расходы учитываются в расходах текущего периода по правилам гл. 25 НК РФ и, в частности, ст. 272 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)- внереализационные расходы учитываются в расходах текущего периода по правилам гл. 25 НК РФ и, в частности, ст. 272 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно полученное ОС передается безвозмездно другому лицу, то в общем случае стоимость ОС и затраты на его передачу не учитывайте в расходах по прибыли. Например, можно учесть во внереализационных расходах стоимость ОС, безвозмездно переданного в качестве пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям, которые входят в специальный реестр таких организаций (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Статья: Компенсация за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в контексте налоговых споров
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Похожая по своей неоднозначности ситуация складывается и с квалификацией денежной компенсации за задержку заработной платы в качестве расходов по налогу на прибыль. В отношении налога на прибыль Минфин России поясняет, что компенсация за задержку заработной платы не может относиться на расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), поскольку не является компенсационной выплатой, которая связана с режимом работы и условиями труда, а также содержанием работника. Нельзя, по мнению Минфина, отнести эти компенсации и на внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ). А вот аргумент приводится весьма любопытный, а именно: компенсация по ст. 236 ТК РФ не учитывается во внереализационных расходах, так как ее размер может устанавливаться трудовым договором и коллективным договором <18>. Между тем судебная практика на сей счет показывает порой иное: эти компенсации признаются по ст. 236 ТК либо внереализационными расходами, либо расходами на оплату труда <19>.
(Лушникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Похожая по своей неоднозначности ситуация складывается и с квалификацией денежной компенсации за задержку заработной платы в качестве расходов по налогу на прибыль. В отношении налога на прибыль Минфин России поясняет, что компенсация за задержку заработной платы не может относиться на расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), поскольку не является компенсационной выплатой, которая связана с режимом работы и условиями труда, а также содержанием работника. Нельзя, по мнению Минфина, отнести эти компенсации и на внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ). А вот аргумент приводится весьма любопытный, а именно: компенсация по ст. 236 ТК РФ не учитывается во внереализационных расходах, так как ее размер может устанавливаться трудовым договором и коллективным договором <18>. Между тем судебная практика на сей счет показывает порой иное: эти компенсации признаются по ст. 236 ТК либо внереализационными расходами, либо расходами на оплату труда <19>.
Вопрос: Об учете списанной дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24385)Вопрос: Об учете списанной дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24385)Вопрос: Об учете списанной дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)В этом номере также рассмотрен спор налоговой инспекции и налогоплательщика в части учета в составе внереализационных расходов для целей налога на прибыль суммы безнадежных долгов и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)В этом номере также рассмотрен спор налоговой инспекции и налогоплательщика в части учета в составе внереализационных расходов для целей налога на прибыль суммы безнадежных долгов и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".