Учет расходов на участие в торгах
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на участие в торгах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете задаткодателя выдачу задатка за участие в аукционе?
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору (п. 5 ст. 448 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору (п. 5 ст. 448 ГК РФ).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)Записи в бухгалтерском учете сделайте на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица, а также приложенных к нему документов, подтверждающих оплату, и отгрузочных документов продавца.
(КонсультантПлюс, 2026)Записи в бухгалтерском учете сделайте на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица, а также приложенных к нему документов, подтверждающих оплату, и отгрузочных документов продавца.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 10 "Направление средств материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий" Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей""Суд апелляционной инстанции полагает, что вне зависимости от того, каким образом договорились стороны сделки в отношении надлежащего распределения долей несовершеннолетних детей заявителя (до полной оплаты либо ранее) на стадии разрешения вопроса о возможности публичной продажи имущества, обремененного использованием материнского капитала, необходимо учитывать соответствующие интересы данных лиц (несовершеннолетних детей), что предопределяет необходимость привлечения на стадии проведения торгов указанных лиц (в том числе и посредством привлечения к участию в торгах их законного представителя)."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Продажа государственного имущества на аукционе
(КонсультантПлюс, 2026)...Принимая решение об участии в торгах и формируя свое предложение, каждый потенциальный участник торгов учитывает условия будущего договора, разрабатываемые и предлагаемые организатором торгов. Изменение таких условий после определения победителя и заключение договора на условиях, более удобных и льготных для контрагента - победителя торгов, означает, что тем самым нарушаются права иных лиц, участвовавших в торгах и не признанных победителями..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Принимая решение об участии в торгах и формируя свое предложение, каждый потенциальный участник торгов учитывает условия будущего договора, разрабатываемые и предлагаемые организатором торгов. Изменение таких условий после определения победителя и заключение договора на условиях, более удобных и льготных для контрагента - победителя торгов, означает, что тем самым нарушаются права иных лиц, участвовавших в торгах и не признанных победителями..."
Нормативные акты
"Методическое пособие для предпринимателей, участвующих в государственных и муниципальных закупках"
(разработано ФАС РФ и Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства "ОПОРА РОССИИ")6. При участии в государственных закупках велика вероятность столкнуться с недобросовестной конкуренцией, которая может выразиться в сговоре другого участника размещения заказа с заказчиком. Подготовка заявки на участие в торгах, соблюдение всех требований закона о размещении заказов позволяет выигрывать такие торги.
(разработано ФАС РФ и Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства "ОПОРА РОССИИ")6. При участии в государственных закупках велика вероятность столкнуться с недобросовестной конкуренцией, которая может выразиться в сговоре другого участника размещения заказа с заказчиком. Подготовка заявки на участие в торгах, соблюдение всех требований закона о размещении заказов позволяет выигрывать такие торги.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Несмотря на то что, как указывалось выше, требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра, не включаются по общему правилу в число реестровых требований, Конституционный Суд Российской Федерации полагает возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике: отнесением соответствующего требования к пятой очереди текущих платежей, без учета в том числе интересов кредиторов первой и второй очереди реестра требований, а в случае реализации предмета залога - к расходам на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах, с одной стороны, или удовлетворением соответствующего требования за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, с другой стороны.
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"Несмотря на то что, как указывалось выше, требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра, не включаются по общему правилу в число реестровых требований, Конституционный Суд Российской Федерации полагает возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике: отнесением соответствующего требования к пятой очереди текущих платежей, без учета в том числе интересов кредиторов первой и второй очереди реестра требований, а в случае реализации предмета залога - к расходам на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах, с одной стороны, или удовлетворением соответствующего требования за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, с другой стороны.
Статья: Особенности правового регулирования государственного заказа в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
(Щербаков В.А.)
("Юрист", 2024, N 7)Казахстанский Минфин требует при подведении итогов торгов учитывать показатель уплаченных налогов, который берется как соотношение суммы уплаченных налогов возможного исполнителя к сумме его доходов за предыдущие три года. Если при подведении итогов отборочных процедур выявляются равные предложения, то побеждает участник, имеющий больший показатель уплаченных налогов.
(Щербаков В.А.)
("Юрист", 2024, N 7)Казахстанский Минфин требует при подведении итогов торгов учитывать показатель уплаченных налогов, который берется как соотношение суммы уплаченных налогов возможного исполнителя к сумме его доходов за предыдущие три года. Если при подведении итогов отборочных процедур выявляются равные предложения, то побеждает участник, имеющий больший показатель уплаченных налогов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций с углеродными единицами: 1) при направлении углеродных единиц на погашение углеродного следа; 2) при дальнейшей продаже углеродных единиц?
(Консультация эксперта, 2024)При приобретении на бирже углеродных единиц юридического лица - исполнителя климатического проекта кроме стоимости самих углеродных единиц требуется оплатить расходы, связанные с их приобретением (затраты на регистрацию в реестре углеродных единиц, допуск к участию в торгах на соответствующей секции биржи). Приобретенные углеродные единицы могут быть направлены на погашение углеродного следа приобретателя либо проданы. Погашение углеродными единицами углеродного следа может влиять на позицию в российских ESG-рейтингах, но не имеет видимого экономического эффекта в связи с осуществлением основной деятельности, в частности банковских операций.
(Консультация эксперта, 2024)При приобретении на бирже углеродных единиц юридического лица - исполнителя климатического проекта кроме стоимости самих углеродных единиц требуется оплатить расходы, связанные с их приобретением (затраты на регистрацию в реестре углеродных единиц, допуск к участию в торгах на соответствующей секции биржи). Приобретенные углеродные единицы могут быть направлены на погашение углеродного следа приобретателя либо проданы. Погашение углеродными единицами углеродного следа может влиять на позицию в российских ESG-рейтингах, но не имеет видимого экономического эффекта в связи с осуществлением основной деятельности, в частности банковских операций.
Вопрос: Вправе ли организация учитывать в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты на приобретение тендерной документации для участия в тендерных торгах, которые проиграны?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, начиная с 01.01.2026 организация вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы в целях исчисления налога по УСН затраты на приобретение тендерной документации для участия в тендерных торгах, которые проиграны.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, начиная с 01.01.2026 организация вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы в целях исчисления налога по УСН затраты на приобретение тендерной документации для участия в тендерных торгах, которые проиграны.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по приобретению земельных участков складываются из отдельных элементов. Кроме стоимости участка, отражаемой по счетам продающей организации, значительный удельный вес составляют трансакционные издержки. К ним относятся затраты на участие в конкурсе (при участии в конкурсных торгах), оплата землеустроительных работ и за подготовку межевого дела; оплата услуг по оценке земельных участков и оформлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; регистрационные сборы и государственные пошлины и другие платежи, связанные с оформлением земельных участков в собственность; комиссионные вознаграждения посредническим организациям; консультационные услуги и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением земельного участка. Работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации в большинстве случаев производятся организациями, имеющими соответствующие лицензии. Крупные интегрированные формирования с целью сокращения трансакционных издержек имеют специальные службы и выполняют работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации собственными силами.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по приобретению земельных участков складываются из отдельных элементов. Кроме стоимости участка, отражаемой по счетам продающей организации, значительный удельный вес составляют трансакционные издержки. К ним относятся затраты на участие в конкурсе (при участии в конкурсных торгах), оплата землеустроительных работ и за подготовку межевого дела; оплата услуг по оценке земельных участков и оформлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; регистрационные сборы и государственные пошлины и другие платежи, связанные с оформлением земельных участков в собственность; комиссионные вознаграждения посредническим организациям; консультационные услуги и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением земельного участка. Работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации в большинстве случаев производятся организациями, имеющими соответствующие лицензии. Крупные интегрированные формирования с целью сокращения трансакционных издержек имеют специальные службы и выполняют работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации собственными силами.
Готовое решение: Как учитывать расходы на аудиторские услуги
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются, например, расходы на проведение аудита с целью допуска облигаций организации к торгам либо для получения займа (кредита). В этих случаях стоимость аудиторских услуг учитывается как дополнительные расходы по займам. Их можно признать прочими расходами единовременно на дату подписания акта об оказании услуг или распределять равномерно в течение всего срока действия договора займа (кредита) или периода обращения облигаций (п. п. 6, 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Выбранный вариант учета необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением являются, например, расходы на проведение аудита с целью допуска облигаций организации к торгам либо для получения займа (кредита). В этих случаях стоимость аудиторских услуг учитывается как дополнительные расходы по займам. Их можно признать прочими расходами единовременно на дату подписания акта об оказании услуг или распределять равномерно в течение всего срока действия договора займа (кредита) или периода обращения облигаций (п. п. 6, 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Выбранный вариант учета необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Статья: Защита прав кредитора от возможных злоупотреблений правом со стороны должника и финансового управляющего в деле о банкротстве физического лица
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)При этом установление необоснованно высокой цены отсечения может привести к прерыванию процедуры продажи имущества посредством публичного предложения и возникновению неопределенности относительно дальнейшей продажи, необходимости изменения и дополнения ранее согласованного порядка и условий проведения торгов по реализации объектов, что, в свою очередь, повлечет дополнительные текущие расходы (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.08.2018 по делу N А55-12436/2014).
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)При этом установление необоснованно высокой цены отсечения может привести к прерыванию процедуры продажи имущества посредством публичного предложения и возникновению неопределенности относительно дальнейшей продажи, необходимости изменения и дополнения ранее согласованного порядка и условий проведения торгов по реализации объектов, что, в свою очередь, повлечет дополнительные текущие расходы (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.08.2018 по делу N А55-12436/2014).
Статья: Последствия досрочного прекращения аренды при наличии субаренды
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)На это можно возразить, что и ст. 617 ГК РФ влечет перевод долга, но это не мешает применять право следования без согласия арендатора (правда, чистой аналогии здесь не будет, поскольку по ст. 617 ГК РФ такое последствие имеет место в силу закона, а не по воле сторон). Подобное регулирование исходит из того, что для арендатора важным является обладание конкретным объектом, а не личность его контрагента. Неплатежеспособность арендодателя имеет для арендатора гораздо меньшее значение, чем для кредитора по денежному обязательству (за исключением, конечно, права арендодателя на отказ от договора в связи с открытием в отношении него конкурсного производства). Ввиду наличия права следования арендатор даже не несет рисков, что вещь может быть отобрана в связи с реализацией с публичных торгов по долгам арендодателя в исполнительном производстве и/или в банкротстве (в отсутствие права следования при продаже объекта с торгов арендатору, скорее всего, не были бы компенсированы (реально возмещены неплатежеспособным лицом) затраты, понесенные в связи с приведением объекта аренды в соответствие с нуждами арендатора). Вероятно, арендатор разве что может беспокоиться о гарантийном взносе, ранее уплаченном арендодателю, а также о неисполнении последним обязанности по выполнению работ, относящихся к капитальному ремонту.
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)На это можно возразить, что и ст. 617 ГК РФ влечет перевод долга, но это не мешает применять право следования без согласия арендатора (правда, чистой аналогии здесь не будет, поскольку по ст. 617 ГК РФ такое последствие имеет место в силу закона, а не по воле сторон). Подобное регулирование исходит из того, что для арендатора важным является обладание конкретным объектом, а не личность его контрагента. Неплатежеспособность арендодателя имеет для арендатора гораздо меньшее значение, чем для кредитора по денежному обязательству (за исключением, конечно, права арендодателя на отказ от договора в связи с открытием в отношении него конкурсного производства). Ввиду наличия права следования арендатор даже не несет рисков, что вещь может быть отобрана в связи с реализацией с публичных торгов по долгам арендодателя в исполнительном производстве и/или в банкротстве (в отсутствие права следования при продаже объекта с торгов арендатору, скорее всего, не были бы компенсированы (реально возмещены неплатежеспособным лицом) затраты, понесенные в связи с приведением объекта аренды в соответствие с нуждами арендатора). Вероятно, арендатор разве что может беспокоиться о гарантийном взносе, ранее уплаченном арендодателю, а также о неисполнении последним обязанности по выполнению работ, относящихся к капитальному ремонту.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Учет расходов при проигранном тендере
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Учет расходов при проигранном тендере
Интервью: Российский антитраст ищет себя
("Закон", 2024, N 7)Другая важная проблема - реализация программы освобождения от уголовной ответственности, одним из условий которой является возмещение причиненного ущерба или заглаживание причиненного вреда иным образом. Специфика картеля в том, что это групповое преступление. Не каждый участник группы извлек 80 миллионов дохода. Если лицо желает получить освобождение, какую сумму оно должно возместить? Должен ли один заплатить за всех, чтобы его освободили, или только за себя? Как определить часть ущерба для каждого? А если у какого-то участника вовсе нет дохода, он не участвовал в торгах или "рядом постоял" вторым номером и не заключал контракта? Должен ли обвиняемый или подсудимый лично возместить ущерб либо можно учитывать действия его компании? Много вопросов остается без ответа, хотя количество дел растет.
("Закон", 2024, N 7)Другая важная проблема - реализация программы освобождения от уголовной ответственности, одним из условий которой является возмещение причиненного ущерба или заглаживание причиненного вреда иным образом. Специфика картеля в том, что это групповое преступление. Не каждый участник группы извлек 80 миллионов дохода. Если лицо желает получить освобождение, какую сумму оно должно возместить? Должен ли один заплатить за всех, чтобы его освободили, или только за себя? Как определить часть ущерба для каждого? А если у какого-то участника вовсе нет дохода, он не участвовал в торгах или "рядом постоял" вторым номером и не заключал контракта? Должен ли обвиняемый или подсудимый лично возместить ущерб либо можно учитывать действия его компании? Много вопросов остается без ответа, хотя количество дел растет.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли внереализационный доход у покупателя, если возвращена оплата в связи с признанием договора недействительным либо плата за участие в тендере
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-11-04/2/109 "О возможности учета расходов на участие в тендерных торгах"
Возникает ли внереализационный доход у покупателя, если возвращена оплата в связи с признанием договора недействительным либо плата за участие в тендере
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-11-04/2/109 "О возможности учета расходов на участие в тендерных торгах"