Учет процентов по льготному кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по льготному кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключена в г. Сочи 14.11.2016)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Сочи 14.11.2016))7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.
(Заключена в г. Сочи 14.11.2016)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Сочи 14.11.2016))7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 403: В рамках федеральных программ банки выдают кредиты юридическим лицам по сниженной (льготной) процентной ставке и физическим лицам (ипотека, автокредиты), компенсация недополученных процентных доходов формируется из разницы в уровне процентной ставки, определенной договором кредитования, и базовой ставки, рассчитанной от уровня ключевой ставки Банка России с учетом корректировки в зависимости от вида программы, т.е. базовая ставка является переменной. Объем выданных субсидируемых кредитов составляет значительную часть корпоративного и розничного кредитных портфелей и получаемый процентный доход по ним составляет значительную часть общих процентных доходов банков. Как следствие, резкие изменения уровня ключевой ставки в предыдущем году, обусловленные сложившейся внешнеполитической ситуацией, существенно повлияли на фактически полученный размер процентных доходов кредитных организаций.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 403: В рамках федеральных программ банки выдают кредиты юридическим лицам по сниженной (льготной) процентной ставке и физическим лицам (ипотека, автокредиты), компенсация недополученных процентных доходов формируется из разницы в уровне процентной ставки, определенной договором кредитования, и базовой ставки, рассчитанной от уровня ключевой ставки Банка России с учетом корректировки в зависимости от вида программы, т.е. базовая ставка является переменной. Объем выданных субсидируемых кредитов составляет значительную часть корпоративного и розничного кредитных портфелей и получаемый процентный доход по ним составляет значительную часть общих процентных доходов банков. Как следствие, резкие изменения уровня ключевой ставки в предыдущем году, обусловленные сложившейся внешнеполитической ситуацией, существенно повлияли на фактически полученный размер процентных доходов кредитных организаций.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Размер основного образовательного кредита определяется банком и иной кредитной организацией исходя из стоимости образовательной услуги, указанной в договоре об оказании платных образовательных услуг. Предельно допустимый размер сопутствующего образовательного кредита на весь период обучения определяется банком и иной кредитной организацией самостоятельно на весь период обучения, при этом он не может превышать произведения величины 2 прожиточных минимумов, установленных в соответствующем субъекте РФ по месту оказания образовательных услуг, и количества месяцев льготного периода пользования кредитом с учетом процентов за пользование сопутствующим образовательным кредитом (п. 2 Правил предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утв. Постановлением Правительства от 15.09.2020 N 1448).
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Размер основного образовательного кредита определяется банком и иной кредитной организацией исходя из стоимости образовательной услуги, указанной в договоре об оказании платных образовательных услуг. Предельно допустимый размер сопутствующего образовательного кредита на весь период обучения определяется банком и иной кредитной организацией самостоятельно на весь период обучения, при этом он не может превышать произведения величины 2 прожиточных минимумов, установленных в соответствующем субъекте РФ по месту оказания образовательных услуг, и количества месяцев льготного периода пользования кредитом с учетом процентов за пользование сопутствующим образовательным кредитом (п. 2 Правил предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утв. Постановлением Правительства от 15.09.2020 N 1448).
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Мобилизованный (контрактник, доброволец) освобожден от уплаты процентов, начисляемых по кредитным договорам (кроме обеспеченных ипотекой) на сумму основного долга в льготный период. Если в этот период кредит погашается досрочно, то средства не могут направить на уплату процентов, а сумму сверх объема обязательств по кредиту без учета процентов должны вернуть (ч. 18.1, 18.2 ст. 1 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Мобилизованный (контрактник, доброволец) освобожден от уплаты процентов, начисляемых по кредитным договорам (кроме обеспеченных ипотекой) на сумму основного долга в льготный период. Если в этот период кредит погашается досрочно, то средства не могут направить на уплату процентов, а сумму сверх объема обязательств по кредиту без учета процентов должны вернуть (ч. 18.1, 18.2 ст. 1 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ).
Статья: Реформация банковского сектора в интересах обеспечения защиты социально незащищенных слоев населения
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
Статья: Правовое обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Не учитывая снижение покупательной способности граждан, застройщики сохраняют динамику запуска новых проектов на значениях 3,7 - 3,8 млн квадратных метров в месяц, в условиях, когда средний уровень нераспроданности новостроек сохранялся на уровне около 70%. С учетом отмены ранее запущенных льготных ипотечных кредитов с господдержкой на рынке недвижимости, которые были драйверами роста рынка, в настоящее время наблюдается значительное уменьшение спроса на объекты жилой недвижимости.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Не учитывая снижение покупательной способности граждан, застройщики сохраняют динамику запуска новых проектов на значениях 3,7 - 3,8 млн квадратных метров в месяц, в условиях, когда средний уровень нераспроданности новостроек сохранялся на уровне около 70%. С учетом отмены ранее запущенных льготных ипотечных кредитов с господдержкой на рынке недвижимости, которые были драйверами роста рынка, в настоящее время наблюдается значительное уменьшение спроса на объекты жилой недвижимости.
Статья: Отчетность по форме 0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией физическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В каком объеме и по какой процентной ставке учитываются комбо-кредиты, включающие в себя совмещение льготных программ кредитования с рыночными условиями по средневзвешенной ставке, рассчитанной исходя из льготной ставки и ставки банка по рыночным условиям, в графах 8 и 9 формы 0409128 с отчетности на 01.02.2025?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В каком объеме и по какой процентной ставке учитываются комбо-кредиты, включающие в себя совмещение льготных программ кредитования с рыночными условиями по средневзвешенной ставке, рассчитанной исходя из льготной ставки и ставки банка по рыночным условиям, в графах 8 и 9 формы 0409128 с отчетности на 01.02.2025?
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если гражданину одобрена заявка на получение ипотечного кредита по льготным условиям (ставка 3%), о чем получено соответствующее сообщение от банка, гражданином предоставлены все необходимые документы, однако в последующем заявка отклонена, при этом за время с момента первичного одобрения заявки гражданин продал имеющуюся квартиру, ввиду отказа в предоставлении кредита он вынужден был обратиться в другой банк за получением кредита на менее выгодных условиях (ставка 9,5%), то при рассмотрении требований гражданина о признании действий банка незаконными, понуждении банка к выдаче кредита по льготной ставке и компенсации убытков в виде процентной разницы следует учитывать, что банк, направив уведомление об одобрении ипотеки по заявке, которая на самом деле не могла быть принята, нарушил права истца.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если гражданину одобрена заявка на получение ипотечного кредита по льготным условиям (ставка 3%), о чем получено соответствующее сообщение от банка, гражданином предоставлены все необходимые документы, однако в последующем заявка отклонена, при этом за время с момента первичного одобрения заявки гражданин продал имеющуюся квартиру, ввиду отказа в предоставлении кредита он вынужден был обратиться в другой банк за получением кредита на менее выгодных условиях (ставка 9,5%), то при рассмотрении требований гражданина о признании действий банка незаконными, понуждении банка к выдаче кредита по льготной ставке и компенсации убытков в виде процентной разницы следует учитывать, что банк, направив уведомление об одобрении ипотеки по заявке, которая на самом деле не могла быть принята, нарушил права истца.
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Статья: Порядок предоставления льготных кредитов ИТ-компаниям
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Процентная ставка. Процентная ставка по льготному кредиту составляет не менее 1% и не более 5% годовых (а для кредитных договоров (соглашений), заключенных с аккредитованными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, - не более 3% годовых), или применяемый с учетом субсидии льготный размер комиссии (вознаграждения) за дисконтирование, устанавливаемые уполномоченным банком для заемщика в соответствующем кредитном договоре (соглашении) (абз. 4 п. 4 Правил N 1598).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Процентная ставка. Процентная ставка по льготному кредиту составляет не менее 1% и не более 5% годовых (а для кредитных договоров (соглашений), заключенных с аккредитованными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, - не более 3% годовых), или применяемый с учетом субсидии льготный размер комиссии (вознаграждения) за дисконтирование, устанавливаемые уполномоченным банком для заемщика в соответствующем кредитном договоре (соглашении) (абз. 4 п. 4 Правил N 1598).