Учет процентов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных доходов (расходов) по ценным бумагам при открытии короткой позиции.
(Письмо Минфина России от 03.04.2026 N 03-03-06/2/27663)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных доходов (расходов) по ценным бумагам при открытии короткой позиции.
(Письмо Минфина России от 03.04.2026 N 03-03-06/2/27663)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных доходов (расходов) по ценным бумагам при открытии короткой позиции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу, уменьшающего на 20% (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу, уменьшающего на 20% (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть доходы в виде процентов по долговым обязательствам для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть доходы в виде процентов по долговым обязательствам для целей налога на прибыль
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по кредитному договору при введении в отношении должника (иностранного юридического лица) процедуры банкротства в Литовской Республике.
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)Вопрос: Ассоциация благодарит за предоставленные разъяснения от 05.02.2025 N СД-2-3/1400@ на запрос от 11.12.2024 N 1121 по вопросу порядка учета в целях налога на прибыль организаций процентов по кредитному договору при введении в отношении должника (иностранного юридического лица) процедуры банкротства в соответствии с законодательством иностранного государства и просит дополнительно рассмотреть указанный вопрос с учетом следующих обстоятельств.
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)Вопрос: Ассоциация благодарит за предоставленные разъяснения от 05.02.2025 N СД-2-3/1400@ на запрос от 11.12.2024 N 1121 по вопросу порядка учета в целях налога на прибыль организаций процентов по кредитному договору при введении в отношении должника (иностранного юридического лица) процедуры банкротства в соответствии с законодательством иностранного государства и просит дополнительно рассмотреть указанный вопрос с учетом следующих обстоятельств.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)14.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)14.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль)
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что учесть из-за увеличения основной ставки налога на прибыль до 25%
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что учесть из-за увеличения основной ставки налога на прибыль до 25%