Учет приобретение производственного здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет приобретение производственного здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2023 N 20АП-7104/2023 по делу N А09-10640/2021
Требование: О взыскании неосновательного обогащения за пользование нежилым зданием по договору купли-продажи недвижимого имущества.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Представленное ответчиком в суд апелляционной инстанции внесудебное экспертное заключение N ТО-176-23 не подтверждает невозможности использования объекта в спорный период, так как составлено в декабре 2023 года и из него следует, что объект находится в надлежащем работоспособном состоянии, оборудован инженерными коммуникациями. Указание в этом заключении на то, что неиспользуемые помещения (не связанные с производственным процессом) в здании требуют капитального ремонта оценивается критически, так как не подтверждает, в какой период времени возникло такое состояние, с учетом того, что до заключения договора купли-продажи от 01.09.2016, спорный объект находился в пользовании комбината на основании договора аренды от 24.03.2016 и в приложениях к данному договору не указано на неудовлетворительное состояние имущества (т. 1, л.д. 152-156).
Требование: О взыскании неосновательного обогащения за пользование нежилым зданием по договору купли-продажи недвижимого имущества.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Представленное ответчиком в суд апелляционной инстанции внесудебное экспертное заключение N ТО-176-23 не подтверждает невозможности использования объекта в спорный период, так как составлено в декабре 2023 года и из него следует, что объект находится в надлежащем работоспособном состоянии, оборудован инженерными коммуникациями. Указание в этом заключении на то, что неиспользуемые помещения (не связанные с производственным процессом) в здании требуют капитального ремонта оценивается критически, так как не подтверждает, в какой период времени возникло такое состояние, с учетом того, что до заключения договора купли-продажи от 01.09.2016, спорный объект находился в пользовании комбината на основании договора аренды от 24.03.2016 и в приложениях к данному договору не указано на неудовлетворительное состояние имущества (т. 1, л.д. 152-156).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что оборудование предназначено не для обслуживания зданий (сооружений), являющихся объектами недвижимости, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса. При этом каждый объект является самостоятельным объектом основных средств - движимым имуществом, относимым к оборудованию. Это позволяет учитывать приобретенное оборудование как объект движимого имущества и применять освобождение от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что оборудование предназначено не для обслуживания зданий (сооружений), являющихся объектами недвижимости, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса. При этом каждый объект является самостоятельным объектом основных средств - движимым имуществом, относимым к оборудованию. Это позволяет учитывать приобретенное оборудование как объект движимого имущества и применять освобождение от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Таким образом, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет (подлежащим учету) в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно материалам дела общество осуществляло строительство объекта, а также приобрело ряд объектов основных средств для производства готовой продукции, расположив их внутри здания.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Согласно материалам дела общество осуществляло строительство объекта, а также приобрело ряд объектов основных средств для производства готовой продукции, расположив их внутри здания.
Готовое решение: Как оформить сделку купли-продажи здания
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если здание оснащено оборудованием, которое также передается покупателю, укажите об этом в договоре и передаточном акте. В договоре наряду с перечнем оборудования можно указать его стоимость, и входит ли эта стоимость в цену здания. Если оборудование - не принадлежность здания, а является отделимым от него движимым имуществом, не рекомендуем указывать, что цена здания включает стоимость оборудования, не приводя эту стоимость. Дело в том, что договор продажи недвижимости должен предусматривать цену недвижимости, иначе он будет незаключенным (п. 1 ст. 555 ГК РФ). При подобной формулировке остается неопределенность в отношении цены здания без учета оборудования, а такой неопределенности лучше избегать. Кроме того, учтите, что подобный договор можно квалифицировать как смешанный, поскольку по нему передаются права на здание и отдельные движимые вещи. К отношениям сторон по смешанному договору будут применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ). В связи с этим вы можете уже при составлении договора учесть правила о составлении договора, элементы которого вы включаете - например, о составлении договора купли-продажи оборудования.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если здание оснащено оборудованием, которое также передается покупателю, укажите об этом в договоре и передаточном акте. В договоре наряду с перечнем оборудования можно указать его стоимость, и входит ли эта стоимость в цену здания. Если оборудование - не принадлежность здания, а является отделимым от него движимым имуществом, не рекомендуем указывать, что цена здания включает стоимость оборудования, не приводя эту стоимость. Дело в том, что договор продажи недвижимости должен предусматривать цену недвижимости, иначе он будет незаключенным (п. 1 ст. 555 ГК РФ). При подобной формулировке остается неопределенность в отношении цены здания без учета оборудования, а такой неопределенности лучше избегать. Кроме того, учтите, что подобный договор можно квалифицировать как смешанный, поскольку по нему передаются права на здание и отдельные движимые вещи. К отношениям сторон по смешанному договору будут применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ). В связи с этим вы можете уже при составлении договора учесть правила о составлении договора, элементы которого вы включаете - например, о составлении договора купли-продажи оборудования.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834 <Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)К другому делу. Обществом под комнату отдыха и психологической разгрузки оборудовано отдельное помещение, расположенное в административном здании. Для этого помещения приобрели электробеговую дорожку, велотренажер и бильярдный стол. Это оборудование оприходовано, ему присвоены инвентарные номера. Фискалы не доказали, что спортивный инвентарь не использовался предприятием в производственных целях. Выходит, общество обоснованно (с учетом подп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса) отнесло эти объекты к амортизируемому имуществу (Постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)К другому делу. Обществом под комнату отдыха и психологической разгрузки оборудовано отдельное помещение, расположенное в административном здании. Для этого помещения приобрели электробеговую дорожку, велотренажер и бильярдный стол. Это оборудование оприходовано, ему присвоены инвентарные номера. Фискалы не доказали, что спортивный инвентарь не использовался предприятием в производственных целях. Выходит, общество обоснованно (с учетом подп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса) отнесло эти объекты к амортизируемому имуществу (Постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11).
Статья: Международные территории опережающего развития: новый правовой режим для привлечения зарубежных инвесторов в высокотехнологичные проекты в условиях санкций
(Ступин И.В.)
("Современное право", 2024, N 12)Установлены специальные требования к проектам в МТОР. Предполагается, что на МТОР должны размещаться промышленные комплексы по производству продукции с высокой добавленной стоимостью. Резидентом может быть исключительно вновь созданное российское юридическое лицо, при этом иностранцы (как физические, так и юридические лица) могут участвовать в его деятельности без каких-либо ограничений. Установленный порог капиталовложений для инициаторов составляет не менее 500 млн рублей (учитываются затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования). Такие "фильтры" - причина исключения из периметра МТОР индивидуальных предпринимателей.
(Ступин И.В.)
("Современное право", 2024, N 12)Установлены специальные требования к проектам в МТОР. Предполагается, что на МТОР должны размещаться промышленные комплексы по производству продукции с высокой добавленной стоимостью. Резидентом может быть исключительно вновь созданное российское юридическое лицо, при этом иностранцы (как физические, так и юридические лица) могут участвовать в его деятельности без каких-либо ограничений. Установленный порог капиталовложений для инициаторов составляет не менее 500 млн рублей (учитываются затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования). Такие "фильтры" - причина исключения из периметра МТОР индивидуальных предпринимателей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств (ОС)) с убытком? Доходы и расходы в налоговом учете организации определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств (ОС)) с убытком? Доходы и расходы в налоговом учете организации определяются методом начисления.
Вопрос: Вправе ли организация-покупатель при принятии к учету приобретенного производственного здания указать код по ОКОФ, отличный от кода, указанного продавцом в акте о приеме-передаче здания (сооружения) (форма ОС-1а)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация-покупатель при принятии к учету приобретенного производственного здания указать код по ОКОФ, отличный от кода, указанного продавцом в акте о приеме-передаче здания (сооружения) (форма ОС-1а)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация-покупатель при принятии к учету приобретенного производственного здания указать код по ОКОФ, отличный от кода, указанного продавцом в акте о приеме-передаче здания (сооружения) (форма ОС-1а)?
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. Поскольку технологическая вентиляция, обслуживающая производство, не влияет на функционирование самого здания, в котором она установлена, то ее можно признать отдельным объектом ОС, если на ее приобретение и установку потрачено более 100 тыс. руб.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация приобрела производственное здание. После его модернизации и ремонта в нем расположился офис организации. Вправе ли организация квалифицировать указанные работы как ремонтные и в целях налогообложения прибыли учитывать их в составе расходов единовременно?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Организация приобрела производственное здание. После его модернизации и ремонта в нем расположился офис организации. Вправе ли организация квалифицировать указанные работы как ремонтные и в целях налогообложения прибыли учитывать их в составе расходов единовременно?