Учет пожертвований в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет пожертвований в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089, от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52215, от 14.08.2015 N 03-03-05/47288).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089, от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52215, от 14.08.2015 N 03-03-05/47288).
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)Если переданы неисключительные права сроком использования 12 месяцев или менее, то такие права учреждение может не отражать в учете как доходы от необменных операций по полученным безвозмездно услугам при условии, что информация о получении таких услуг раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в разд. 2 текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) (п. 43, пп. "г" п. 55 Федерального стандарта N 32н, п. 152 Инструкции N 191н, п. 56 Инструкции N 33н, Письма Минфина России от 25.04.2025 N 02-07-08/42336, от 22.05.2019 N 02-07-10/36688).
(КонсультантПлюс, 2026)Если переданы неисключительные права сроком использования 12 месяцев или менее, то такие права учреждение может не отражать в учете как доходы от необменных операций по полученным безвозмездно услугам при условии, что информация о получении таких услуг раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в разд. 2 текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) (п. 43, пп. "г" п. 55 Федерального стандарта N 32н, п. 152 Инструкции N 191н, п. 56 Инструкции N 33н, Письма Минфина России от 25.04.2025 N 02-07-08/42336, от 22.05.2019 N 02-07-10/36688).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2022 N Ф09-10452/21 по делу N А07-40821/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2022 N Ф09-10452/21 по делу N А07-40821/2019
Нормативные акты
Статья: Благотворительность как вид позитивного посткриминального поведения: подходы судебной практики
(Князьков А.А.)
("Адвокатская практика", 2024, N 4)<17> Постановление Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 18 сентября 2019 г. N 1-397/2019 // СПС "КонсультантПлюс".
(Князьков А.А.)
("Адвокатская практика", 2024, N 4)<17> Постановление Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 18 сентября 2019 г. N 1-397/2019 // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: По какой подстатье КОСГУ отразить поступление благотворительных пожертвований и спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)При выборе кода КОСГУ для отражения поступления благотворительных пожертвований и спонсорской помощи необходимо учитывать вид пожертвований и категории жертвователей.
(КонсультантПлюс, 2026)При выборе кода КОСГУ для отражения поступления благотворительных пожертвований и спонсорской помощи необходимо учитывать вид пожертвований и категории жертвователей.
Готовое решение: Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)отдельные ваши операции не облагаются НДС. Например, выполнение вами работ (оказание услуг) не признается объектом налогообложения по НДС. С учетом этого вы не можете заявить к вычету НДС в случаях, когда товары (работы, услуги) приобретены для выполнения работ или оказания услуг (в том числе на платной основе). При этом реализация товаров и имущественных прав не входит в перечень исключаемых объектов налогообложения по НДС, поэтому такие операции облагаются налогом в общем порядке (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-07-11/84895).
(КонсультантПлюс, 2026)отдельные ваши операции не облагаются НДС. Например, выполнение вами работ (оказание услуг) не признается объектом налогообложения по НДС. С учетом этого вы не можете заявить к вычету НДС в случаях, когда товары (работы, услуги) приобретены для выполнения работ или оказания услуг (в том числе на платной основе). При этом реализация товаров и имущественных прав не входит в перечень исключаемых объектов налогообложения по НДС, поэтому такие операции облагаются налогом в общем порядке (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-07-11/84895).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, благотворительность должна быть направлена на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды. А если учитывать расходы на нее при расчете налога, то это значит частично финансировать их за счет бюджета. Такое мнение высказал Минфин России в Письмах от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 06.04.2015 N 03-03-07/19136 в отношении налога на прибыль. Но актуально это и для УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, благотворительность должна быть направлена на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды. А если учитывать расходы на нее при расчете налога, то это значит частично финансировать их за счет бюджета. Такое мнение высказал Минфин России в Письмах от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418, от 06.04.2015 N 03-03-07/19136 в отношении налога на прибыль. Но актуально это и для УСН.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость полученного в качестве пожертвования имущества в налоговом учете не формируется (Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-06/3/27355).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость полученного в качестве пожертвования имущества в налоговом учете не формируется (Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-03-06/3/27355).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то можете учесть затраты по договору аренды (например, в виде арендной платы) в целях налогообложения прибыли, но только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов. В частности, такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Поэтому затраты на аренду вы можете учесть в целях налогообложения прибыли, только если используете арендованное имущество в рамках приносящей доход деятельности и расходы произведены за счет средств, полученных от этой деятельности. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (например, субсидий из бюджета) и (или) целевых поступлений (например, пожертвований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (при соблюдении обязательных условий, которые позволяют не учитывать эти средства в составе доходов и расходов по налогу на прибыль) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11364, ФНС России от 07.02.2014 N ГД-4-3/2069@).