Учет недвижимого ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет недвижимого ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)Обзор показывает, что суды небезразлично восприняли аргумент налогового органа о том, что, если объект недвижимости состоит из совокупности объектов, которые связаны с ним и без которых его функционирование (сохранение его функционального назначения, заявленной проектной мощности и т.д.) невозможно, выделение этих составляющих в качестве самостоятельных движимых объектов необоснованно. Налоговый орган и суды в ряде случаев рассматривали это как искусственное разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)Обзор показывает, что суды небезразлично восприняли аргумент налогового органа о том, что, если объект недвижимости состоит из совокупности объектов, которые связаны с ним и без которых его функционирование (сохранение его функционального назначения, заявленной проектной мощности и т.д.) невозможно, выделение этих составляющих в качестве самостоятельных движимых объектов необоснованно. Налоговый орган и суды в ряде случаев рассматривали это как искусственное разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2026)А по объектам недвижимости, учтенным как основные средства, сумма прибыли (убытка) определяется пообъектно на дату их реализации (пп. 5 п. 4 ст. 315, ст. 323 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А по объектам недвижимости, учтенным как основные средства, сумма прибыли (убытка) определяется пообъектно на дату их реализации (пп. 5 п. 4 ст. 315, ст. 323 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не учел недвижимое имущество как основное средство и не уплатил налог на имущество, полагая, что нет соответствующих признаков или первоначальная стоимость по нему не сформирована. Например, отсутствует разрешение на ввод в эксплуатацию, объект требует доработки или предназначен для перепродажи
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств искусственного разделения налогоплательщиком в бухгалтерском учете единого недвижимого объекта основных средств не представлено. Из того факта, что спорное оборудование может находиться внутри сооружения и может участвовать в технологическом процессе, не следует вывод о допустимости их совокупного налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств искусственного разделения налогоплательщиком в бухгалтерском учете единого недвижимого объекта основных средств не представлено. Из того факта, что спорное оборудование может находиться внутри сооружения и может участвовать в технологическом процессе, не следует вывод о допустимости их совокупного налогообложения.
Нормативные акты
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)Зарегистрировано в Минюсте России 6 февраля 2015 г. N 35917
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)Зарегистрировано в Минюсте России 6 февраля 2015 г. N 35917
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принять объект недвижимости к бухгалтерскому учету в составе основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принять объект недвижимости к бухгалтерскому учету в составе основных средств
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как отразить в бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств, кроме инвестиционной недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как отразить в бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств, кроме инвестиционной недвижимости
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
Статья: Когда технологическое оборудование входит в состав недвижимости
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В споре, рассмотренном в Постановлении АС Поволжского округа от 05.03.2024 N Ф06-503/2024 по делу N А12-10094/2023, суды признали искусственным разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В споре, рассмотренном в Постановлении АС Поволжского округа от 05.03.2024 N Ф06-503/2024 по делу N А12-10094/2023, суды признали искусственным разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
Статья: Бланкетность в юридической конструкции налога на имущество организаций: проблема правовой определенности
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем наличия лишь гражданско-правовых признаков у недвижимой вещи для ее налогообложения недостаточно: в случае если стоимость имущества не определена в качестве кадастровой, необходимым признаком служит учет недвижимой вещи в качестве основного средства.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Вместе с тем наличия лишь гражданско-правовых признаков у недвижимой вещи для ее налогообложения недостаточно: в случае если стоимость имущества не определена в качестве кадастровой, необходимым признаком служит учет недвижимой вещи в качестве основного средства.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее по тексту - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета основных средств к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Данная недвижимость образует отдельную группу основных средств.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Согласно п. 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее по тексту - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета основных средств к инвестиционной недвижимости относятся основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Данная недвижимость образует отдельную группу основных средств.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учесть в составе ОС безвозмездно полученное недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учесть в составе ОС безвозмездно полученное недвижимое имущество
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 в отношении положений статьи 171.1 НК РФ сообщается, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 в отношении положений статьи 171.1 НК РФ сообщается, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет основных средств (кроме инвестиционной недвижимости)