Списание ос обзор
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ос обзор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Налог на имущество в отношении неотделимых улучшений недвижимости, которые произведены арендатором и учитываются у него на балансе, уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств (п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@, Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
Готовое решение: Как учреждению облагать налогом на имущество капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, переданное в аренду, подлежит налогообложению у арендодателя независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Если неотделимые улучшения по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, до выбытия данного ОС налог исчисляет арендатор (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
(КонсультантПлюс, 2026)Имущество, переданное в аренду, подлежит налогообложению у арендодателя независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Если неотделимые улучшения по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, до выбытия данного ОС налог исчисляет арендатор (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФсоставления акта о списании объекта ОС - для учета расходов на ликвидацию ОС (включая недоначисленную амортизацию) >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на снесенное здание, прекращение права собственности на которое не зарегистрировано
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерского учета о списании объекта основных средств с учета, составленные самим Налогоплательщиком, но не имеющие объективного подтверждения иными доказательствами (п. 13 Обзора судебной практики, утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерского учета о списании объекта основных средств с учета, составленные самим Налогоплательщиком, но не имеющие объективного подтверждения иными доказательствами (п. 13 Обзора судебной практики, утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)
Нормативные акты
<Информация> Минфина России
(с изм. от 30.12.2021)
"Практические рекомендации N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности"Чтобы соответствовать требованиям МСФО, организация раскрывает подробную информацию о данном выбытии, несмотря на то, что согласно требованиям национального законодательства и регулирования раскрытие информации о выбытии основных средств необходимо только в том случае, если их балансовая стоимость превышает определенный процент от общей стоимости всех активов.
(с изм. от 30.12.2021)
"Практические рекомендации N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности"Чтобы соответствовать требованиям МСФО, организация раскрывает подробную информацию о данном выбытии, несмотря на то, что согласно требованиям национального законодательства и регулирования раскрытие информации о выбытии основных средств необходимо только в том случае, если их балансовая стоимость превышает определенный процент от общей стоимости всех активов.
Готовое решение: Как учреждению списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2026)Есть разъяснения ФНС России о том, что не надо восстанавливать НДС по недоамортизированному основному средству, которое списывается в связи с физическим и моральным износом или в результате пожара, аварии (Письма ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@, от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть разъяснения ФНС России о том, что не надо восстанавливать НДС по недоамортизированному основному средству, которое списывается в связи с физическим и моральным износом или в результате пожара, аварии (Письма ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@, от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество организаций. Имущество, переданное в аренду, облагается налогом у арендодателя независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, если арендатор произвел и учитывает на балансе неотделимые улучшения недвижимого имущества, он и платит налог по таким улучшениям до их выбытия из состава ОС (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество организаций. Имущество, переданное в аренду, облагается налогом у арендодателя независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, если арендатор произвел и учитывает на балансе неотделимые улучшения недвижимого имущества, он и платит налог по таким улучшениям до их выбытия из состава ОС (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об отсутствии оснований для восстановления НДС в случае списания основных средств из-за их непригодности к дальнейшей эксплуатации также высказываются контролирующие органы и суды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об отсутствии оснований для восстановления НДС в случае списания основных средств из-за их непригодности к дальнейшей эксплуатации также высказываются контролирующие органы и суды.
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него на балансе, он платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
(КонсультантПлюс, 2026)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него на балансе, он платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021 (приведено в п. 1 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, направленного Письмом ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@), Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290, от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании (ликвидации, утилизации) основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании (демонтаже, полной или частичной ликвидации, утилизации) основного средства, даже если срок полезного использования списываемого ОС не истек.
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании (демонтаже, полной или частичной ликвидации, утилизации) основного средства, даже если срок полезного использования списываемого ОС не истек.
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648. Так, если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020, то налог на имущество по ним уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств.
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648. Так, если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020, то налог на имущество по ним уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств.