Учет доходов от сервитута
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от сервитута (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соблюдение баланса интересов при установлении сервитута в отношении земельных участков
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В целях установления единообразия судебной практики Верховным Судом РФ в Определении от 11 июня 2015 г. была выражена позиция, согласно которой при расчете платы необходимо принимать во внимание характер и интенсивность использования земельного участка с учетом материальной выгоды, которую мог получить собственник земельного участка, если бы земельный участок не был обременен сервитутом <18>.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)В целях установления единообразия судебной практики Верховным Судом РФ в Определении от 11 июня 2015 г. была выражена позиция, согласно которой при расчете платы необходимо принимать во внимание характер и интенсивность использования земельного участка с учетом материальной выгоды, которую мог получить собственник земельного участка, если бы земельный участок не был обременен сервитутом <18>.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
Вопрос: Обязана ли организация в целях налогообложения прибыли учитывать безвозмездно полученное право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут)?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, при безвозмездном получении права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) у организации в целях налогообложения прибыли возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости сервитута в идентичных условиях.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: По нашему мнению, при безвозмездном получении права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) у организации в целях налогообложения прибыли возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости сервитута в идентичных условиях.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения начисление НДС с полученной оплаты сервитута отражают по "доходным" подстатьям КОСГУ: 123 "Платежи при пользовании природными ресурсами" (если сервитутом обременены земельные участки), 129 "Иные доходы от собственности" (по соглашениям об установлении сервитута в отношении иной недвижимости, кроме земельных участков). При этом уплата НДС отражается данными учреждениями по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.2.3, 9.2.9, 9.8.5 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения начисление НДС с полученной оплаты сервитута отражают по "доходным" подстатьям КОСГУ: 123 "Платежи при пользовании природными ресурсами" (если сервитутом обременены земельные участки), 129 "Иные доходы от собственности" (по соглашениям об установлении сервитута в отношении иной недвижимости, кроме земельных участков). При этом уплата НДС отражается данными учреждениями по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.2.3, 9.2.9, 9.8.5 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как собственнику земельного участка учесть плату за сервитут
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении АО прав ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в целях строительства и эксплуатации объектов электросетевого хозяйства.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В отношении учета в целях налогообложения прибыли организаций единовременной платы за право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) отмечаем, что при учете в целях налогообложения прибыли вышеуказанных расходов следует учитывать положения пункта 1 статьи 252 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, согласно которым в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В отношении учета в целях налогообложения прибыли организаций единовременной платы за право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) отмечаем, что при учете в целях налогообложения прибыли вышеуказанных расходов следует учитывать положения пункта 1 статьи 252 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, согласно которым в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Готовое решение: Как учреждению учитывать расчеты на счете 0 205 73 000 "Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать операции по доходам на счете 0 205 73 000
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать операции по доходам на счете 0 205 73 000
Статья: Инструментарий оценки платы за установление сервитутов в интересах правообладателей линейных объектов на сельскохозяйственных угодьях
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
(Усольцева Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Очевидно, что из сельскохозяйственного оборота выпадают небольшие "пятачки" вокруг опор и указателей и сельскохозяйственный производитель недополучает доход от этих участков, размер которых может быть определен как разница между валовым доходом и затратами на ведение сельскохозяйственного производства (с учетом прибыли предпринимателя). Также к числу издержек относится доля земельного налога, приходящегося на обременяемую сервитутом часть участка с учетом степени его использования сервитуарием.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Для учета доходов от сервитута применяется федеральный стандарт бухгалтерского учета "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н; далее - СГС "Доходы"). В п. 4 СГС "Доходы" определен закрытый перечень видов доходов, к которым не применяется данный стандарт. В нем отсутствуют доходы от предоставления земельных участков в сервитут. Учитывая, что в результате установления сервитута одна сторона получает право ограниченного пользования соседним участком (увеличение полезного потенциала активов), а другая сторона - экономическую выгоду в виде полученных денежных средств (плата за пользование участком), данная операция относится к обменным операциям, которые порождают доходы для одной из сторон (см. Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 02-04-10/104872).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Для учета доходов от сервитута применяется федеральный стандарт бухгалтерского учета "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н; далее - СГС "Доходы"). В п. 4 СГС "Доходы" определен закрытый перечень видов доходов, к которым не применяется данный стандарт. В нем отсутствуют доходы от предоставления земельных участков в сервитут. Учитывая, что в результате установления сервитута одна сторона получает право ограниченного пользования соседним участком (увеличение полезного потенциала активов), а другая сторона - экономическую выгоду в виде полученных денежных средств (плата за пользование участком), данная операция относится к обменным операциям, которые порождают доходы для одной из сторон (см. Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 02-04-10/104872).
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)<7> Расчет упущенной выгоды проведен в предположении, что в составе платы за сервитут не учтены составляющие упущенной выгоды.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)<7> Расчет упущенной выгоды проведен в предположении, что в составе платы за сервитут не учтены составляющие упущенной выгоды.
Статья: Разъяснения Минфина по применению бюджетной классификации
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Какие коды бюджетной классификации применяются для учета доходов бюджетов, возникающих при выдаче разрешений на использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена? Пунктом 1 ст. 39.33 ЗК РФ предусмотрены случаи и основания для использования земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута, публичного сервитута.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Какие коды бюджетной классификации применяются для учета доходов бюджетов, возникающих при выдаче разрешений на использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена? Пунктом 1 ст. 39.33 ЗК РФ предусмотрены случаи и основания для использования земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута, публичного сервитута.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по доходам от собственности (счет 0 205 20 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения в бюджетном учете отражают доходы от поступления платы за сервитут по КФО "1" (п. 8 Стандарта "План счетов бюджетного учета").
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения в бюджетном учете отражают доходы от поступления платы за сервитут по КФО "1" (п. 8 Стандарта "План счетов бюджетного учета").