Ну больше бу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ну больше бу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (дооценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (которая была проведена впервые) объект ОС был уценен?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость активов в бухгалтерском учете - 15 552 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 259 200 руб. (15 811 200 руб. - 15 552 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость активов в бухгалтерском учете - 15 552 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 259 200 руб. (15 811 200 руб. - 15 552 000 руб.).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, активы в налоговом учете превышают активы в бухгалтерском учете на 137 382,76 руб. (2 150 400 руб. - 2 013 017,24 руб.). При этом данное превышение больше величины обязательств в налоговом учете на 12 382,76 руб. (137 382,76 руб. - 125 000 руб.). В результате на сумму указанного превышения в учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 3 095,69 руб. (12 382,76 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, активы в налоговом учете превышают активы в бухгалтерском учете на 137 382,76 руб. (2 150 400 руб. - 2 013 017,24 руб.). При этом данное превышение больше величины обязательств в налоговом учете на 12 382,76 руб. (137 382,76 руб. - 125 000 руб.). В результате на сумму указанного превышения в учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 3 095,69 руб. (12 382,76 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость земельного участка в бухгалтерском учете составляет 9 200 000 руб., в налоговом учете - 10 000 000 руб. Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 800 000 руб. (10 000 000 руб. - 9 200 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость земельного участка в бухгалтерском учете составляет 9 200 000 руб., в налоговом учете - 10 000 000 руб. Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 800 000 руб. (10 000 000 руб. - 9 200 000 руб.).
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2026)В результате разного порядка расчета амортизации балансовая стоимость объекта ОС отличается от его остаточной стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете (282 000 руб. (288 000 руб. - 6 000 руб.)) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (276 000 руб. (288 000 руб. - 12 000 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме 6 000 руб. (282 000 руб. - 276 000 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) 1 500 руб. (6 000 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2026)В результате разного порядка расчета амортизации балансовая стоимость объекта ОС отличается от его остаточной стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете (282 000 руб. (288 000 руб. - 6 000 руб.)) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (276 000 руб. (288 000 руб. - 12 000 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме 6 000 руб. (282 000 руб. - 276 000 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) 1 500 руб. (6 000 руб. x 25%).