Учет доходов от аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Свидетели в спорах о найме по-новому
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Отсутствие у физического лица учета и документального подтверждения доходов от аренды, сокрытие таких доходов от декларирования не являются непреодолимым препятствием для налоговых органов установить как факт сдачи в аренду, так и размер полученных доходов. Судебная практика уже в течение длительного периода времени исходит из того, что сокрытие налогоплательщиком объекта налогообложения не должно вести к освобождению налогоплательщика от уплаты налогов, и наоборот, "упрощала" налоговым органам процесс установления размера объекта налогообложения. При этом применительно к ситуациям отсутствия у налогоплательщика надлежащего учета доходов допускается использование налоговым органом любых доказательств, предусмотренных законом. Дело в том, что нормы административного и арбитражного судопроизводства не устанавливают особых требований к доказательствам, подтверждающим факт сдачи имущества в аренду и получение дохода - к таким доказательствам предъявляются общие требования достаточности, достоверности, относимости и допустимости. Так, например, на сегодняшний день сложилась достаточно устойчивая судебная практика подтверждения факта сдачи недвижимости в аренду и полученного дохода путем при наличии следующих фактов:
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Отсутствие у физического лица учета и документального подтверждения доходов от аренды, сокрытие таких доходов от декларирования не являются непреодолимым препятствием для налоговых органов установить как факт сдачи в аренду, так и размер полученных доходов. Судебная практика уже в течение длительного периода времени исходит из того, что сокрытие налогоплательщиком объекта налогообложения не должно вести к освобождению налогоплательщика от уплаты налогов, и наоборот, "упрощала" налоговым органам процесс установления размера объекта налогообложения. При этом применительно к ситуациям отсутствия у налогоплательщика надлежащего учета доходов допускается использование налоговым органом любых доказательств, предусмотренных законом. Дело в том, что нормы административного и арбитражного судопроизводства не устанавливают особых требований к доказательствам, подтверждающим факт сдачи имущества в аренду и получение дохода - к таким доказательствам предъявляются общие требования достаточности, достоверности, относимости и допустимости. Так, например, на сегодняшний день сложилась достаточно устойчивая судебная практика подтверждения факта сдачи недвижимости в аренду и полученного дохода путем при наличии следующих фактов:
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП ранее учитывал доход от аренды квартиры в качестве дохода от предпринимательской деятельности <2>, то данное обстоятельство однозначно будет указывать на то, что квартира использовалась им в предпринимательской деятельности. Соответственно, при ее реализации получаемый гражданином доход будет считаться доходом от предпринимательской деятельности. В качестве подтверждения данного вывода сошлемся на Постановление ФАС Уральского округа от 18.09.2013 N Ф09-8922/13 по делу N А50-699/2013. В нем суд посчитал доход от реализации недвижимого имущества (правда, нежилого) доходом, облагаемым в рамках УСН, поскольку ранее это имущество предоставлялось предпринимателем в аренду и ИП учитывал доход от аренды в качестве дохода, облагаемого на "упрощенке".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП ранее учитывал доход от аренды квартиры в качестве дохода от предпринимательской деятельности <2>, то данное обстоятельство однозначно будет указывать на то, что квартира использовалась им в предпринимательской деятельности. Соответственно, при ее реализации получаемый гражданином доход будет считаться доходом от предпринимательской деятельности. В качестве подтверждения данного вывода сошлемся на Постановление ФАС Уральского округа от 18.09.2013 N Ф09-8922/13 по делу N А50-699/2013. В нем суд посчитал доход от реализации недвижимого имущества (правда, нежилого) доходом, облагаемым в рамках УСН, поскольку ранее это имущество предоставлялось предпринимателем в аренду и ИП учитывал доход от аренды в качестве дохода, облагаемого на "упрощенке".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Порядок обращения взыскания на имущество должника" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Доводы кассационной жалобы отмену обжалуемых судебных постановлений не влекут, поскольку отказывая в удовлетворении заявления М.Е. о сохранении заработной платы в размере, превышающем прожиточный минимум трудоспособного населения, ежемесячно в размере 30344 руб., суды, верно применив нормы права, и приняв во внимание общий размер задолженности заявителя по сводному исполнительному производству (более 300000 руб.), размер получаемого ежемесячного дохода М.Е. в виде заработной платы и арендных платежей, наличие у нее в собственности движимого и недвижимого имущества, учитывая баланс интересов должника и взыскателей, обоснованно пришли к выводу о том, что обращение взыскания на доходы должника путем удержания 50% дохода соответствует положениям Федерального закона "Об исполнительном производстве" и не нарушает права должника, так как из содержания ст. 69 Федерального Закона "Об исполнительном производстве" следует, что при оценке доходов должника подлежат оценке не только размер заработной платы, но и иные доходы должника, при этом из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что регулярные (ежемесячные) доходы заявителя состоят не только из ее заработной платы, размер доходов должника (с учетом доходов от аренды) превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения (в том числе, с учетом наличия у заявителя иждивенца)."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при заключении договора арендодатель плательщиком НДС не являлся, арендная плата установлена без учета налога, а с 01.01.2025 обе стороны договора признаются плательщиками НДС. Следовательно, арендатор имеет право на вычет НДС, а возложение налогового бремени, возникшего вследствие внесения изменений в законодательство, - только на арендодателя, уменьшение его дохода с учетом изменения налоговой нагрузки является необоснованным с точки зрения существа законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при заключении договора арендодатель плательщиком НДС не являлся, арендная плата установлена без учета налога, а с 01.01.2025 обе стороны договора признаются плательщиками НДС. Следовательно, арендатор имеет право на вычет НДС, а возложение налогового бремени, возникшего вследствие внесения изменений в законодательство, - только на арендодателя, уменьшение его дохода с учетом изменения налоговой нагрузки является необоснованным с точки зрения существа законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
Распоряжение Минимущества РФ от 09.06.2003 N 2542-р
"Об утверждении форм отчетности о поступлении денежных средств от аренды федерального недвижимого имущества"4. Руководителям территориальных органов Минимущества России обеспечить учет доходов от аренды федерального имущества организаций Российской академии наук, расположенных в субъектах Российской Федерации, в соответствии с указанными формами.
"Об утверждении форм отчетности о поступлении денежных средств от аренды федерального недвижимого имущества"4. Руководителям территориальных органов Минимущества России обеспечить учет доходов от аренды федерального имущества организаций Российской академии наук, расположенных в субъектах Российской Федерации, в соответствии с указанными формами.
Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-11-06/1/106128)Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 30.10.2024 N 03-11-06/1/106128)Вопрос: Об учете доходов в виде арендных платежей при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как арендодатель на УСН учитывает доходы и расходы при сдаче имущества в аренду
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как арендодатель на УСН учитывает доходы и расходы при сдаче имущества в аренду
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ АРЕНДЫ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ АРЕНДЫ
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду и последующем возврате от арендатора объектов основных средств (ОС) составьте и подпишите совместно с арендатором акт приема-передачи или иной документ о передаче объекта аренды (ст. 655 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму акта вы можете согласовать в качестве приложения к договору аренды, включив в нее обязательные реквизиты первичного учетного документа. Для отражения в налоговом учете доходов в виде арендной платы достаточно оформить бухгалтерскую справку на основании договора аренды и документа о передаче имущества в аренду (п. 1 ст. 248, ст. 313 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду и последующем возврате от арендатора объектов основных средств (ОС) составьте и подпишите совместно с арендатором акт приема-передачи или иной документ о передаче объекта аренды (ст. 655 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму акта вы можете согласовать в качестве приложения к договору аренды, включив в нее обязательные реквизиты первичного учетного документа. Для отражения в налоговом учете доходов в виде арендной платы достаточно оформить бухгалтерскую справку на основании договора аренды и документа о передаче имущества в аренду (п. 1 ст. 248, ст. 313 НК РФ).
Статья: Особенности учета операционной аренды в организациях частного сектора и сектора государственного управления
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Различия в методике оценки, учета доходов от аренды обусловливают и существенную разницу в формировании статей бухгалтерского баланса организаций рассматриваемых секторов. В частности, в организациях бюджетной сферы формируются показатели дебиторской задолженности и доходов будущих периодов в сумме арендной платы, приходящейся на оставшийся срок аренды. Исходя из условия примера - по состоянию на ближайшую отчетную дату - 1 января года, следующего за отчетным, величина дебиторской задолженности и доходов будущих периодов составит 540 000 руб. (60 000 руб. x 9 мес.). В организациях частного сектора дебиторская задолженность по арендной плате отражается только в части предстоящего ежемесячного платежа, а формирование доходов будущих периодов действующей методикой учета не предусмотрено.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Различия в методике оценки, учета доходов от аренды обусловливают и существенную разницу в формировании статей бухгалтерского баланса организаций рассматриваемых секторов. В частности, в организациях бюджетной сферы формируются показатели дебиторской задолженности и доходов будущих периодов в сумме арендной платы, приходящейся на оставшийся срок аренды. Исходя из условия примера - по состоянию на ближайшую отчетную дату - 1 января года, следующего за отчетным, величина дебиторской задолженности и доходов будущих периодов составит 540 000 руб. (60 000 руб. x 9 мес.). В организациях частного сектора дебиторская задолженность по арендной плате отражается только в части предстоящего ежемесячного платежа, а формирование доходов будущих периодов действующей методикой учета не предусмотрено.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Как учесть расходы по аренде при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Как учесть расходы по аренде при переходе на УСН "доходы минус расходы"