Учет договоров поручительства у поручителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет договоров поручительства у поручителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 364 "Право поручителя на возражения против требования кредитора" ГК РФ"Таким образом, при нарушении прав кредитора в период действия договора поручительства кредитор вправе предъявить к поручителям исковые требования с учетом общего (трехлетнего) срока исковой давности."
Позиция ВС РФ: Поручитель при заключении договора обязан проверить финансовое состояние заемщика
Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2016 N 2-КГ16-2 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 10, п. 1 ст. 361, ст. 421 ГК РФЗаключая договор поручительства, поручитель действует на свой страх и риск. Поскольку поручительство выдается добровольно с учетом ст. 421 ГК РФ, именно на поручителе лежит обязанность оценить степень риска при заключении договора. В связи с этим поручитель обязан проверить финансовое состояние заемщика.
Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2016 N 2-КГ16-2 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 10, п. 1 ст. 361, ст. 421 ГК РФЗаключая договор поручительства, поручитель действует на свой страх и риск. Поскольку поручительство выдается добровольно с учетом ст. 421 ГК РФ, именно на поручителе лежит обязанность оценить степень риска при заключении договора. В связи с этим поручитель обязан проверить финансовое состояние заемщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)сумма всех обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (с учетом договора поручительства, заключаемого в отношении налогоплательщика) не должна превышать 50 процентов стоимости его чистых активов по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году, в котором подано заявление о заключении договора поручительства.
(КонсультантПлюс, 2025)сумма всех обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (с учетом договора поручительства, заключаемого в отношении налогоплательщика) не должна превышать 50 процентов стоимости его чистых активов по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году, в котором подано заявление о заключении договора поручительства.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013)Так, судом установлено, что поручителем выражено согласие на любое изменение кредитного договора, в том числе в случае изменения банком процентной ставки за пользование кредитом. Воля поручителя отвечать за неисполнение заемщиком обязательства как по первоначальному обязательству, так и в случае его изменения определена в договоре поручительства. Данный договор свидетельствует о согласии поручителя с возможным изменением условий кредитного договора в будущем с учетом интересов кредитора и заемщика без каких-либо ограничений по сроку возврата кредита и размеру начисляемых процентов. Включение названного пункта в договор поручительства являлось заранее данным абстрактным согласием поручителя на любое изменение указанных условий кредитного договора и было обусловлено разумным стремлением сторон к снижению транзакционных издержек, достижению правовой определенности и баланса интересов сторон по управлению рисками, связанными с невозвратом кредита, снятию в связи с этим с кредитора излишнего бремени и риска по получению дополнительного согласия поручителя на изменение условий кредитного договора в случае возникновения соответствующих обстоятельств, в том числе препятствующих своевременному возврату кредитов заемщиком или связанных с изменением ставки рефинансирования.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013)Так, судом установлено, что поручителем выражено согласие на любое изменение кредитного договора, в том числе в случае изменения банком процентной ставки за пользование кредитом. Воля поручителя отвечать за неисполнение заемщиком обязательства как по первоначальному обязательству, так и в случае его изменения определена в договоре поручительства. Данный договор свидетельствует о согласии поручителя с возможным изменением условий кредитного договора в будущем с учетом интересов кредитора и заемщика без каких-либо ограничений по сроку возврата кредита и размеру начисляемых процентов. Включение названного пункта в договор поручительства являлось заранее данным абстрактным согласием поручителя на любое изменение указанных условий кредитного договора и было обусловлено разумным стремлением сторон к снижению транзакционных издержек, достижению правовой определенности и баланса интересов сторон по управлению рисками, связанными с невозвратом кредита, снятию в связи с этим с кредитора излишнего бремени и риска по получению дополнительного согласия поручителя на изменение условий кредитного договора в случае возникновения соответствующих обстоятельств, в том числе препятствующих своевременному возврату кредитов заемщиком или связанных с изменением ставки рефинансирования.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Кроме того, обеспечение по договорам поручительства было выдано на безвозмездных условиях, что, с учетом отсутствия взаимоотношений между должником и поручителем, не подтверждает наличия не только у них, но и у истца экономической цели заключения договоров поручительства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Кроме того, обеспечение по договорам поручительства было выдано на безвозмездных условиях, что, с учетом отсутствия взаимоотношений между должником и поручителем, не подтверждает наличия не только у них, но и у истца экономической цели заключения договоров поручительства.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли должник учесть вознаграждение по договору поручительства в составе внереализационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли должник учесть вознаграждение по договору поручительства в составе внереализационных расходов
Статья: Займы и кредиты в волшебной стране
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Валютная оговорка в договоре должна быть сформулирована максимально четко, чтобы исключить вероятность ее двоякого истолкования и возникновения споров, как это было в одном деле. Поручитель принял на себя обязательство солидарно отвечать перед кредитором вместе с заемщиком в определенной сумме в рублях, но с учетом ее долларового эквивалента. По смыслу данного условия договора поручительства размер ответственности поручителя должен был быть определен в эквиваленте в иностранной валюте, а затем уже пересчитан в рубли для целей привлечения его к ответственности при неисполнении обязательств основным должником.
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)Валютная оговорка в договоре должна быть сформулирована максимально четко, чтобы исключить вероятность ее двоякого истолкования и возникновения споров, как это было в одном деле. Поручитель принял на себя обязательство солидарно отвечать перед кредитором вместе с заемщиком в определенной сумме в рублях, но с учетом ее долларового эквивалента. По смыслу данного условия договора поручительства размер ответственности поручителя должен был быть определен в эквиваленте в иностранной валюте, а затем уже пересчитан в рубли для целей привлечения его к ответственности при неисполнении обязательств основным должником.
Вопрос: О страховых взносах при выплате организацией-заемщиком вознаграждения физлицу по отдельному договору за предоставление им поручительства перед кредитной организацией.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458)Следовательно, учитывая, что по договору поручительства никаких выплат в пользу поручителя не производится, объекта обложения страховыми взносами по договору поручительства возникнуть не может.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458)Следовательно, учитывая, что по договору поручительства никаких выплат в пользу поручителя не производится, объекта обложения страховыми взносами по договору поручительства возникнуть не может.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) не признаются контролируемыми ни при каких условиях, если все стороны - российские организации, не являющиеся банками (пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Учитывая, что для оформления поручительства взаимозависимой организации под банковскую гарантию нужно заключить договор между банком и поручителем или трехсторонний договор с участием принципала, то данная сделка может быть признана контролируемой при соблюдении критериев, в том числе суммовых, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ. Однако в большинстве случаев такая сделка не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 1 млрд руб. (п. п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) не признаются контролируемыми ни при каких условиях, если все стороны - российские организации, не являющиеся банками (пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Учитывая, что для оформления поручительства взаимозависимой организации под банковскую гарантию нужно заключить договор между банком и поручителем или трехсторонний договор с участием принципала, то данная сделка может быть признана контролируемой при соблюдении критериев, в том числе суммовых, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ. Однако в большинстве случаев такая сделка не будет являться контролируемой, если предположить, что стоимость вознаграждения за поручительство, как правило, не более 1 млрд руб. (п. п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Можно ли расторгнуть договор поручительства?
(Консультация эксперта, 2025)Суды отмечают, что подобного рода факторы в любом случае находятся в сфере разумного контроля поручителя, который при заключении договора мог и должен был их учитывать, действуя разумно и осмотрительно в соответствии с п. п. 2 - 3 ст. 1 и п. 1 ст. 9 ГК РФ. Добровольно заключив договор поручительства, поручитель, в силу требований ст. ст. 309 - 310 ГК РФ, обязан его исполнять надлежащим образом (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Мордовия от 01.03.2016 по делу N 33-543/2016).
(Консультация эксперта, 2025)Суды отмечают, что подобного рода факторы в любом случае находятся в сфере разумного контроля поручителя, который при заключении договора мог и должен был их учитывать, действуя разумно и осмотрительно в соответствии с п. п. 2 - 3 ст. 1 и п. 1 ст. 9 ГК РФ. Добровольно заключив договор поручительства, поручитель, в силу требований ст. ст. 309 - 310 ГК РФ, обязан его исполнять надлежащим образом (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Мордовия от 01.03.2016 по делу N 33-543/2016).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с выдачей процентного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, и исполнение обязательств по этому займу поручителем должника?..
(Консультация эксперта, 2025)Общая сумма обязательств должника по договору займа, равная сумме поручительства, на дату заключения договора поручительства учитывается организацией-заимодавцем на забалансовом счете в составе обеспечений обязательств и платежей полученных. В данном случае эта сумма включает основную сумму займа и начисленные за весь срок действия договора займа проценты.
(Консультация эксперта, 2025)Общая сумма обязательств должника по договору займа, равная сумме поручительства, на дату заключения договора поручительства учитывается организацией-заимодавцем на забалансовом счете в составе обеспечений обязательств и платежей полученных. В данном случае эта сумма включает основную сумму займа и начисленные за весь срок действия договора займа проценты.
Готовое решение: Облагается ли поручительство НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли поручительство НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли поручительство НДС
Готовое решение: Как отражать операции по договору поручительства в бухгалтерском учете должника и кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как должнику отражать в бухгалтерском учете вознаграждение по договору поручительства
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как должнику отражать в бухгалтерском учете вознаграждение по договору поручительства
Статья: Срок поручительства и правовые последствия его истечения
(Тюшевская А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)В судебной практике также возникает вопрос о применении к отношениям поручительства правил о перерыве сроков признанием долга. В настоящее время положения статьи 203 ГК РФ о перерыве течения давностного срока действиями, свидетельствующими о признании долга, применяются к отношениям поручительства только в тех случаях, когда суды признают существование отдельного срока исковой давности в данных правоотношениях. Так, в Определении от 28.03.2017 N 305-ЭС16-17914, выводы из которого были в дальнейшем восприняты судебной практикой <25>, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ с учетом положений пункта 42 Постановления N 45 о том, что срок поручительства не является сроком исковой давности, пришла к выводу о существовании в отношении поручительства самостоятельного срока исковой давности. Коллегия указала, что при нарушении прав кредитора в период действия договора поручительства он вправе предъявить к поручителям исковые требования с учетом общего (трехлетнего) срока исковой давности. Данный срок исчисляется самостоятельно, поэтому перерыв исковой давности признанием долга основным должником не прерывает срок исковой давности в отношении обязанностей поручителя. Таким образом, в ситуации, когда установленный договором срок поручительства существенно длиннее давностных сроков, суды отмечают, что в правоотношениях поручительства существует самостоятельный срок исковой давности, и не испытывают затруднений при применении к нему статьи 203 ГК РФ. И напротив, когда срок поручительства короче трех лет, суды зачастую отказывают в применении норм о перерыве со ссылкой на то, что к срокам поручительства не применимы положения главы 12 ГК РФ <26>.
(Тюшевская А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)В судебной практике также возникает вопрос о применении к отношениям поручительства правил о перерыве сроков признанием долга. В настоящее время положения статьи 203 ГК РФ о перерыве течения давностного срока действиями, свидетельствующими о признании долга, применяются к отношениям поручительства только в тех случаях, когда суды признают существование отдельного срока исковой давности в данных правоотношениях. Так, в Определении от 28.03.2017 N 305-ЭС16-17914, выводы из которого были в дальнейшем восприняты судебной практикой <25>, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ с учетом положений пункта 42 Постановления N 45 о том, что срок поручительства не является сроком исковой давности, пришла к выводу о существовании в отношении поручительства самостоятельного срока исковой давности. Коллегия указала, что при нарушении прав кредитора в период действия договора поручительства он вправе предъявить к поручителям исковые требования с учетом общего (трехлетнего) срока исковой давности. Данный срок исчисляется самостоятельно, поэтому перерыв исковой давности признанием долга основным должником не прерывает срок исковой давности в отношении обязанностей поручителя. Таким образом, в ситуации, когда установленный договором срок поручительства существенно длиннее давностных сроков, суды отмечают, что в правоотношениях поручительства существует самостоятельный срок исковой давности, и не испытывают затруднений при применении к нему статьи 203 ГК РФ. И напротив, когда срок поручительства короче трех лет, суды зачастую отказывают в применении норм о перерыве со ссылкой на то, что к срокам поручительства не применимы положения главы 12 ГК РФ <26>.