Требование об уплате налога направлено простым письмом
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога направлено простым письмом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.03.2024 N 88а-5937/2024 (УИД 55RS0019-01-2023-001020-07)
Процессуальные вопросы: Принято апелляционное определение об оставлении иска без рассмотрения.
Решение: Апелляционное определение отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Суд апелляционной инстанции указал, что доказательства, свидетельствующие о соблюдении налоговым органом предусмотренного законодательством порядка направления или вручения налогоплательщику требований об уплате страховых взносов и пеней (установленными способами и в установленный срок), административным истцом не представлены, в материалах настоящего делай дела N 2а-815/2019 мирового судьи судебного участка N 101 в Любинском судебном районе Омской области отсутствуют. Неполучение налогоплательщиком требований одним из способов, предусмотренных законодательством, лишает налоговый орган возможности взыскания задолженности в принудительном порядке, Направление требований N 746630, N 751249, N 761702 простыми письмами не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований законодательства.
Процессуальные вопросы: Принято апелляционное определение об оставлении иска без рассмотрения.
Решение: Апелляционное определение отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Суд апелляционной инстанции указал, что доказательства, свидетельствующие о соблюдении налоговым органом предусмотренного законодательством порядка направления или вручения налогоплательщику требований об уплате страховых взносов и пеней (установленными способами и в установленный срок), административным истцом не представлены, в материалах настоящего делай дела N 2а-815/2019 мирового судьи судебного участка N 101 в Любинском судебном районе Омской области отсутствуют. Неполучение налогоплательщиком требований одним из способов, предусмотренных законодательством, лишает налоговый орган возможности взыскания задолженности в принудительном порядке, Направление требований N 746630, N 751249, N 761702 простыми письмами не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований законодательства.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 104 "Исковое заявление о взыскании налоговой санкции" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что направление налоговым органом требования об уплате штрафа налогоплательщику простой корреспонденцией, а не заказным письмом, при отсутствии у налогового органа доказательства вручения налогоплательщику требования о добровольной уплате штрафа (п. 5 ст. 101 НК РФ), свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры досудебного урегулирования спора (п. 1 ст. 104 НК РФ) и является основанием для оставления искового заявления без рассмотрения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что направление налоговым органом требования об уплате штрафа налогоплательщику простой корреспонденцией, а не заказным письмом, при отсутствии у налогового органа доказательства вручения налогоплательщику требования о добровольной уплате штрафа (п. 5 ст. 101 НК РФ), свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры досудебного урегулирования спора (п. 1 ст. 104 НК РФ) и является основанием для оставления искового заявления без рассмотрения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке ИП платят транспортный налог (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Поэтому если вы просто не заплатили по уведомлению, то штрафа не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 03-02-08/55974).
(КонсультантПлюс, 2022)Поэтому если вы просто не заплатили по уведомлению, то штрафа не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 03-02-08/55974).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<3> Простым письмам не присваивается трек-номер, поэтому отследить их доставку невозможно.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<3> Простым письмам не присваивается трек-номер, поэтому отследить их доставку невозможно.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.02.2015
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерным исчисление НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности, по которой произошла утрата права применения патентной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель в соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ утратил право на применение ПСН и переведен на общий режим налогообложения, следовательно, в отношении дохода, полученного по виду предпринимательской деятельности он был обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.В этой связи, Инспекцией сформировано сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения от 10.02.2014, в котором налогоплательщик уведомлен о нарушении им срока уплаты налога, что повлекло за собой в соответствии с пунктом 6 статьи 346.54 НК РФ аннулирование права на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему выдан патент. Указанное сообщение направлено в адрес плательщика простым письмом 13.02.2014, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений Инспекции от 13.02.2014 с оттиском календарного почтового штемпеля от 13.02.2014.
Суть жалобы: Заявитель считает неправомерным исчисление НДФЛ в отношении предпринимательской деятельности, по которой произошла утрата права применения патентной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель в соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ утратил право на применение ПСН и переведен на общий режим налогообложения, следовательно, в отношении дохода, полученного по виду предпринимательской деятельности он был обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.В этой связи, Инспекцией сформировано сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения от 10.02.2014, в котором налогоплательщик уведомлен о нарушении им срока уплаты налога, что повлекло за собой в соответствии с пунктом 6 статьи 346.54 НК РФ аннулирование права на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему выдан патент. Указанное сообщение направлено в адрес плательщика простым письмом 13.02.2014, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений Инспекции от 13.02.2014 с оттиском календарного почтового штемпеля от 13.02.2014.
Статья: Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 5)Даже если вы считаете, что здесь какая-то ошибка и неуплаченного налога у вас быть не может, игнорировать подобное письмо нежелательно. Налоговики вряд ли просто так оставят вас в покое. Сначала пришлют еще пару подобных писем, потом в некоторых случаях могут направить требование об уплате долга, а затем и вовсе обратиться в суд <2>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 5)Даже если вы считаете, что здесь какая-то ошибка и неуплаченного налога у вас быть не может, игнорировать подобное письмо нежелательно. Налоговики вряд ли просто так оставят вас в покое. Сначала пришлют еще пару подобных писем, потом в некоторых случаях могут направить требование об уплате долга, а затем и вовсе обратиться в суд <2>.
Статья: Документы налоговых органов
(Вечерковский А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 49)Ненормативный документ, как правило, направляется конкретному налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту). Например, если налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате налога, это не означает, что налогоплательщик должен в обязательном порядке и беспрекословно выполнить это требование. Просто налоговый орган пришел к такому выводу, что не мешает налогоплательщику в установленном порядке обжаловать это решение.
(Вечерковский А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 49)Ненормативный документ, как правило, направляется конкретному налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту). Например, если налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате налога, это не означает, что налогоплательщик должен в обязательном порядке и беспрекословно выполнить это требование. Просто налоговый орган пришел к такому выводу, что не мешает налогоплательщику в установленном порядке обжаловать это решение.
Статья: Что написано пером, или Как договор влияет на налоги (снижаем налоговые риски по договорам поставки)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 13)Суды на протяжении последних нескольких лет выносят решения исключительно в пользу организаций, обосновывая свою позицию тем, что дата и основания для признания внереализационного дохода в виде неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм <31>. Поэтому если организация не потребовала уплаты неустойки, а должник не совершил никаких действий, свидетельствующих о том, что он согласен ее уплатить (к примеру, направил кредитору письмо с обязательством уплатить неустойку), то нет оснований включать неустойку в доходы <32>. Да и Минфин согласен с тем, что не нужно уплачивать налог с не признанных должником или судом неустоек <33>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2008, N 13)Суды на протяжении последних нескольких лет выносят решения исключительно в пользу организаций, обосновывая свою позицию тем, что дата и основания для признания внереализационного дохода в виде неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм <31>. Поэтому если организация не потребовала уплаты неустойки, а должник не совершил никаких действий, свидетельствующих о том, что он согласен ее уплатить (к примеру, направил кредитору письмо с обязательством уплатить неустойку), то нет оснований включать неустойку в доходы <32>. Да и Минфин согласен с тем, что не нужно уплачивать налог с не признанных должником или судом неустоек <33>.
Интервью: Налоговые проверки
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 33)- Никто не может вам этого запретить. Если вы сумеете выяснить в банке, какой налоговый орган направил запрос в отношении вашей организации, то вы вправе направить письмо в этот орган с просьбой разъяснить его действия.
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 33)- Никто не может вам этого запретить. Если вы сумеете выяснить в банке, какой налоговый орган направил запрос в отношении вашей организации, то вы вправе направить письмо в этот орган с просьбой разъяснить его действия.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Как разъяснил Пленум ВАС России в пункте 18 Постановления от 28.02.2001 N 5, при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Как разъяснил Пленум ВАС России в пункте 18 Постановления от 28.02.2001 N 5, при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. То есть законодатель установил презумпцию получения требования об уплате адресатом на шестой день от даты направления. ВАС РФ рекомендовал судам при рассмотрении споров исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения плательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 20.08.2015 по делу N 33-12634/2015; Определение КС РФ от 08.04.2010 N 468-О-О).
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. То есть законодатель установил презумпцию получения требования об уплате адресатом на шестой день от даты направления. ВАС РФ рекомендовал судам при рассмотрении споров исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения плательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 20.08.2015 по делу N 33-12634/2015; Определение КС РФ от 08.04.2010 N 468-О-О).
Статья: Не простое, а заказное...
(Химичев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Это важно. Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда РФ и на основе прямого указания п. 6 ст. 69 Налогового кодекса, требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа) должно направляться налогоплательщику не простым почтовым отправлением, а заказным письмом.
(Химичев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Это важно. Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда РФ и на основе прямого указания п. 6 ст. 69 Налогового кодекса, требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа) должно направляться налогоплательщику не простым почтовым отправлением, а заказным письмом.
Статья: Какие формулировки устава общества рискованны с налоговой точки зрения
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)3. Указание в уставе фактического места нахождения избавит компанию от ответственности за неисполнение требований, отправленных налоговиками по почте на юридический адрес. Если инспекторы по каким-то причинам не могут лично передать налогоплательщику документы (требование об уплате налога, акт проверки, требование о представлении документов), они направляют их по почте заказным письмом с уведомлением. Такое письмо считается полученным на шестой день с момента отправления (п. 6 ст. 69, п. 1 ст. 93 и п. 5 ст. 100 НК РФ).
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)3. Указание в уставе фактического места нахождения избавит компанию от ответственности за неисполнение требований, отправленных налоговиками по почте на юридический адрес. Если инспекторы по каким-то причинам не могут лично передать налогоплательщику документы (требование об уплате налога, акт проверки, требование о представлении документов), они направляют их по почте заказным письмом с уведомлением. Такое письмо считается полученным на шестой день с момента отправления (п. 6 ст. 69, п. 1 ст. 93 и п. 5 ст. 100 НК РФ).
Статья: Последствия неуплаты налогов
(Верховцева А.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 4)Однако часто налоговые инспекции просто направляют требования об уплате налога (пени, штрафа) по почте. В этом случае у фирмы есть возможность отстоять свои интересы в суде. Так как, по закону, налоговая инспекция сначала должна предпринять попытку вручить требование о взыскании непосредственно под расписку. И только в случае невозможности это сделать (например, фирма находится не по юридическому адресу) - отправить этот документ по почте заказным письмом. Тогда требование будет считаться полученным фирмой по истечении шести дней со дня его отправления (п. 6 ст. 69 НК).
(Верховцева А.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 4)Однако часто налоговые инспекции просто направляют требования об уплате налога (пени, штрафа) по почте. В этом случае у фирмы есть возможность отстоять свои интересы в суде. Так как, по закону, налоговая инспекция сначала должна предпринять попытку вручить требование о взыскании непосредственно под расписку. И только в случае невозможности это сделать (например, фирма находится не по юридическому адресу) - отправить этот документ по почте заказным письмом. Тогда требование будет считаться полученным фирмой по истечении шести дней со дня его отправления (п. 6 ст. 69 НК).
"Налоговые проверки: законодательство и судебная практика"
(Мясников О.А.)
("Главбух", 2004)Отметим, что направление организации требования об уплате штрафа в добровольном порядке простой корреспонденцией, а не заказным письмом при отсутствии у налоговой инспекции доказательства вручения фирме требования свидетельствует о несоблюдении чиновниками процедуры досудебного урегулирования спора. Такой вывод приведен в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2003 г. по делу N А05-10959/0-564/10.
(Мясников О.А.)
("Главбух", 2004)Отметим, что направление организации требования об уплате штрафа в добровольном порядке простой корреспонденцией, а не заказным письмом при отсутствии у налоговой инспекции доказательства вручения фирме требования свидетельствует о несоблюдении чиновниками процедуры досудебного урегулирования спора. Такой вывод приведен в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2003 г. по делу N А05-10959/0-564/10.