Ст. 54.1 нк РФ доказательство
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст. 54.1 нк РФ доказательство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ФНС выпустила обзорное Письмо, в котором обобщила результаты рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков. На первом месте - споры о применении ст. 54.1 НК. На конкретных примерах служба показала, в каких случаях ИФНС обязана применять налоговую реконструкцию. Напомнила, что нужно учитывать налоги, уплаченные подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. И дала оценку доказательствам по ст. 54.1 НК при привлечении субподрядчиков.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ФНС выпустила обзорное Письмо, в котором обобщила результаты рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков. На первом месте - споры о применении ст. 54.1 НК. На конкретных примерах служба показала, в каких случаях ИФНС обязана применять налоговую реконструкцию. Напомнила, что нужно учитывать налоги, уплаченные подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. И дала оценку доказательствам по ст. 54.1 НК при привлечении субподрядчиков.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Ссылаясь на неправомерное применение к спорным правоотношениям положений статьи 54.1 НК РФ, общество и Дулуб В.А. не учли, что согласно пункту 5 статьи 82 НК РФ, пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также при проведении выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после указанной даты."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Ссылки на пункты ст. 54.1 НК РФ в судебных актах носят формальный характер. В судебных актах ясно не указываются предусмотренные в них юридические факты, соответственно которым должны устанавливаться фактические обстоятельства дела (предмет доказывания по делу). Так, в Постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. N Ф06-61054/2020 <2>, Арбитражного суда Московского округа от 21 февраля 2023 г. по делу N А40-5345/2022 <3> и от 25 апреля 2023 г. по делу N А40-68187/2022 <4> однозначно указывается на применение п. 2 ст. 54.1 НК РФ, но не п. 1 ст. 54.1 НК РФ, однако приводятся обстоятельства именно признаков п. 1 ст. 54.1 НК РФ и их доказательства (спорные контрагенты не могли выполнять и фактически не выполняли работы на объектах заявителей-налогоплательщиков).
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Ссылки на пункты ст. 54.1 НК РФ в судебных актах носят формальный характер. В судебных актах ясно не указываются предусмотренные в них юридические факты, соответственно которым должны устанавливаться фактические обстоятельства дела (предмет доказывания по делу). Так, в Постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. N Ф06-61054/2020 <2>, Арбитражного суда Московского округа от 21 февраля 2023 г. по делу N А40-5345/2022 <3> и от 25 апреля 2023 г. по делу N А40-68187/2022 <4> однозначно указывается на применение п. 2 ст. 54.1 НК РФ, но не п. 1 ст. 54.1 НК РФ, однако приводятся обстоятельства именно признаков п. 1 ст. 54.1 НК РФ и их доказательства (спорные контрагенты не могли выполнять и фактически не выполняли работы на объектах заявителей-налогоплательщиков).
Статья: Приоритет содержания над формой при проблемах с оформлением документов
(Ермолаева М.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Примечание. См. статьи "Реальность сделки по ст. 54.1 НК РФ. Что поможет выиграть в суде?" в N 12, 2020, на с. 11 и "Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ" в N 1, 2021, на с. 11.
(Ермолаева М.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Примечание. См. статьи "Реальность сделки по ст. 54.1 НК РФ. Что поможет выиграть в суде?" в N 12, 2020, на с. 11 и "Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ" в N 1, 2021, на с. 11.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В Определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2024 г. N 233-О указано, что ст. 17, 74, 75, 81, 87, 88, 234, 235 УПК РФ не содержат положений, освобождающих суд, прокурора, следователя и дознавателя от обязанности исследовать доводы обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, за нарушение ст. 54.1 НК РФ, о признании тех или иных доказательств не имеющими юридической силы и при возникновении сомнений в допустимости или достоверности этих доказательств - отвергнуть их в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 49 и ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, предписывая уполномоченным лицам руководствоваться при этом законом и совестью. Но Конституционный Суд РФ не проверяет, ссылаясь на ограничение своей компетенции, руководствуются они законом либо их совесть подчинена правоприменительной налоговой политике.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В Определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2024 г. N 233-О указано, что ст. 17, 74, 75, 81, 87, 88, 234, 235 УПК РФ не содержат положений, освобождающих суд, прокурора, следователя и дознавателя от обязанности исследовать доводы обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, за нарушение ст. 54.1 НК РФ, о признании тех или иных доказательств не имеющими юридической силы и при возникновении сомнений в допустимости или достоверности этих доказательств - отвергнуть их в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 49 и ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, предписывая уполномоченным лицам руководствоваться при этом законом и совестью. Но Конституционный Суд РФ не проверяет, ссылаясь на ограничение своей компетенции, руководствуются они законом либо их совесть подчинена правоприменительной налоговой политике.
Статья: Возможно ли назначение повторной проверки в день вынесения решения по первоначальной проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете продать недвижимое имущество по любой цене. Если вы и покупатель не являетесь взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Однако при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить вам претензии, посчитав, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если проверяющие это докажут, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете продать недвижимое имущество по любой цене. Если вы и покупатель не являетесь взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Однако при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить вам претензии, посчитав, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если проверяющие это докажут, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф.
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.