Требование налогового органа о предоставлении документов коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование налогового органа о предоставлении документов коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за нарушение на 9 рабочих дней срока предоставления документов в количестве 647 штук. Общество не согласилось со штрафом и обратилось в суд, так как не уклонялось от предоставления документов, а объективно не могло выполнить требование в срок по причине нахождения генерального директора на больничном из-за заболевания новой коронавирусной инфекцией и отсутствия в обществе иных лиц, уполномоченных действовать от имени общества в налоговых правоотношениях. Приняв во внимание фактические обстоятельства, объем истребованных документов, получение обществом решения о продлении срока, представление подавляющего большинства документов в пределах срока и незначительный пропуск срока, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения к ответственности и признал решение инспекции недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за нарушение на 9 рабочих дней срока предоставления документов в количестве 647 штук. Общество не согласилось со штрафом и обратилось в суд, так как не уклонялось от предоставления документов, а объективно не могло выполнить требование в срок по причине нахождения генерального директора на больничном из-за заболевания новой коронавирусной инфекцией и отсутствия в обществе иных лиц, уполномоченных действовать от имени общества в налоговых правоотношениях. Приняв во внимание фактические обстоятельства, объем истребованных документов, получение обществом решения о продлении срока, представление подавляющего большинства документов в пределах срока и незначительный пропуск срока, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения к ответственности и признал решение инспекции недействительным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно принимал решение о переносе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на основании ходатайств налогоплательщика об отложении рассмотрения в связи с представлением им дополнительных документов, необходимостью вручения дополнительных документов, а также в связи с мерами по нераспространению коронавирусной инфекции. Вследствие этого решение о привлечении к налоговой ответственности было вынесено на 8 месяцев позднее, чем предусмотрено НК РФ. Налогоплательщик оспорил требование, выставленное на основании данного решения, поскольку, по его мнению, налоговый орган утратил право на бесспорное взыскание недоимки. Суд сделал вывод о том, что превышение длительности вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки было обусловлено субъективными причинами, направленными на обеспечение налогоплательщику права на защиту, и объективными причинами в виде введения ограничительных мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции. Также суд отметил, что двухлетний срок на взыскание пропущен не был, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган неоднократно принимал решение о переносе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на основании ходатайств налогоплательщика об отложении рассмотрения в связи с представлением им дополнительных документов, необходимостью вручения дополнительных документов, а также в связи с мерами по нераспространению коронавирусной инфекции. Вследствие этого решение о привлечении к налоговой ответственности было вынесено на 8 месяцев позднее, чем предусмотрено НК РФ. Налогоплательщик оспорил требование, выставленное на основании данного решения, поскольку, по его мнению, налоговый орган утратил право на бесспорное взыскание недоимки. Суд сделал вывод о том, что превышение длительности вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки было обусловлено субъективными причинами, направленными на обеспечение налогоплательщику права на защиту, и объективными причинами в виде введения ограничительных мер, связанных с распространением коронавирусной инфекции. Также суд отметил, что двухлетний срок на взыскание пропущен не был, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отвечаем на требование из ИФНС
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2022 по делу N А40-148652/2021 суды приняли во внимание объем истребованных и представленных документов, а также отсутствие у общества возможности выполнить требование, переход на дистанционный вид работы из-за распространения коронавирусной инфекции, нахождение генерального директора на больничном, несвоевременное получение обществом решения о продлении срока на представление документов, представление подавляющего большинства документов в пределах срока проведения проверки, незначительный пропуск срока представления части документов (девять рабочих дней). Таким образом, можно дать еще одну рекомендацию: при получении требования компании нужно в сжатые сроки объективно оценить объем запрашиваемых налоговым органом документов. Если количество листов существенное и большая их часть приходится на бумажный носитель, то предприятию следует обратиться с упомянутым выше уведомлением о продлении сроков в инспекцию. На период рассмотрения сообщения от компании налоговым органом рекомендуем начать все же сбор документов на случай, если инспекция откажет в продлении сроков.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2022 по делу N А40-148652/2021 суды приняли во внимание объем истребованных и представленных документов, а также отсутствие у общества возможности выполнить требование, переход на дистанционный вид работы из-за распространения коронавирусной инфекции, нахождение генерального директора на больничном, несвоевременное получение обществом решения о продлении срока на представление документов, представление подавляющего большинства документов в пределах срока проведения проверки, незначительный пропуск срока представления части документов (девять рабочих дней). Таким образом, можно дать еще одну рекомендацию: при получении требования компании нужно в сжатые сроки объективно оценить объем запрашиваемых налоговым органом документов. Если количество листов существенное и большая их часть приходится на бумажный носитель, то предприятию следует обратиться с упомянутым выше уведомлением о продлении сроков в инспекцию. На период рассмотрения сообщения от компании налоговым органом рекомендуем начать все же сбор документов на случай, если инспекция откажет в продлении сроков.
Вопрос: О сроках представления пояснений и документов (информации) на требования налогового органа в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо ФНС России от 22.05.2020 N ЕА-4-15/8424)Вопрос: О сроках представления пояснений и документов (информации) на требования налогового органа в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо ФНС России от 22.05.2020 N ЕА-4-15/8424)Вопрос: О сроках представления пояснений и документов (информации) на требования налогового органа в условиях распространения коронавирусной инфекции.
Нормативные акты
Решение Волгоградского УФАС России от 29.06.2020 по делу N 034/10/18.1-640/2020
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия закупочной комиссии, выразившиеся в необоснованном отклонении заявки Заявителя.
Решение: Признать жалобу необоснованной.- требование п. 3.6.1.11 документации: "Выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков полученную не ранее чем за 45 дней до срока окончания приема заявок (оригинал, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью сотрудника налогового органа)" и п. 3.6.1.6 документации.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия закупочной комиссии, выразившиеся в необоснованном отклонении заявки Заявителя.
Решение: Признать жалобу необоснованной.- требование п. 3.6.1.11 документации: "Выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков полученную не ранее чем за 45 дней до срока окончания приема заявок (оригинал, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью сотрудника налогового органа)" и п. 3.6.1.6 документации.
Решение Ленинградского УФАС России от 16.07.2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, назначение организатором торгов дат вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе, нарушает принцип равенства условий для всех лиц, желающих стать участниками открытого конкурса.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В соответствии с вышеуказанными правовыми актами, изданными в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции, в период подачи заявок на участие в рассматриваемом конкурсе деятельность налоговых органов Российской Федерации прекращена не была.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, назначение организатором торгов дат вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе, нарушает принцип равенства условий для всех лиц, желающих стать участниками открытого конкурса.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В соответствии с вышеуказанными правовыми актами, изданными в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции, в период подачи заявок на участие в рассматриваемом конкурсе деятельность налоговых органов Российской Федерации прекращена не была.
Статья: Налоги на будущее
(Языкова В.)
("Расчет", 2020, N 4)Отдельно нужно обратить внимание на категорию бизнеса, который согласно Указу Президента РФ считается неработающим, но при этом не прекращает свою деятельность, соблюдая требования Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции, например бизнес, в котором сотрудники работают в удаленном режиме. Для таких предприятий, если они примут решение воспользоваться отсрочкой по представлению отчетности, существуют риски привлечения к ответственности за несвоевременно сданные документы, так как фактически эти предприятия деятельность не приостанавливали, а значит, у таких организаций нет причин для задержки направления отчетности в налоговые органы. Насколько эти риски могут быть реализованы, покажет практика будущих проверок.
(Языкова В.)
("Расчет", 2020, N 4)Отдельно нужно обратить внимание на категорию бизнеса, который согласно Указу Президента РФ считается неработающим, но при этом не прекращает свою деятельность, соблюдая требования Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции, например бизнес, в котором сотрудники работают в удаленном режиме. Для таких предприятий, если они примут решение воспользоваться отсрочкой по представлению отчетности, существуют риски привлечения к ответственности за несвоевременно сданные документы, так как фактически эти предприятия деятельность не приостанавливали, а значит, у таких организаций нет причин для задержки направления отчетности в налоговые органы. Насколько эти риски могут быть реализованы, покажет практика будущих проверок.
Статья: Заморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 8)1. На 20 рабочих дней продлевается срок для представления документов, сведений и пояснений по запросам налоговых органов, но только если такие требования получены от налоговиков в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 <2>. Это хорошо: у бухгалтеров будет больше времени на ответ. Так, вместо 10 рабочих дней для ответа будет 30.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 8)1. На 20 рабочих дней продлевается срок для представления документов, сведений и пояснений по запросам налоговых органов, но только если такие требования получены от налоговиков в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 <2>. Это хорошо: у бухгалтеров будет больше времени на ответ. Так, вместо 10 рабочих дней для ответа будет 30.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Порядок и способы взаимодействия с налогоплательщиками в новых условиях"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: По вопросу представления документов по требованию налоговых органов сообщается, что согласно пункту 7 Приказа ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" начатые и незавершенные проверки за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях должны осуществляться, исключая непосредственный контакт с налогоплательщиками (по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщиков, посредством почтовых отправлений).
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: По вопросу представления документов по требованию налоговых органов сообщается, что согласно пункту 7 Приказа ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" начатые и незавершенные проверки за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях должны осуществляться, исключая непосредственный контакт с налогоплательщиками (по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщиков, посредством почтовых отправлений).
Вопрос: О представлении отчетов о движении средств по зарубежному счету и подтверждающих документов к ним в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо ФНС России от 15.05.2020 N ВД-4-17/8044@)В случае нарушения сроков представления Отчетов либо невозможности представления подтверждающих документов к Отчету все представленные резидентом налоговому органу документы и информация, подтверждающие неисполнение обязанности по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми по борьбе с распространением коронавирусной инфекции, будут рассматриваться при решении вопроса наличия или отсутствии вины резидента в нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 15.05.2020 N ВД-4-17/8044@)В случае нарушения сроков представления Отчетов либо невозможности представления подтверждающих документов к Отчету все представленные резидентом налоговому органу документы и информация, подтверждающие неисполнение обязанности по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми по борьбе с распространением коронавирусной инфекции, будут рассматриваться при решении вопроса наличия или отсутствии вины резидента в нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации.
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган в октябре 2020 г. истребует документы за 2016 - 2018 гг. в рамках выездной проверки контрагента?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, учитывая общеустановленные сроки хранения документов, а также то, что сроки выездной проверки контрагента могли быть продлены и/или приостановлены, могли быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля, учитывая также факт приостановления проведения назначенных выездных проверок в связи с коронавирусом, а также то, что ст. 93.1 НК РФ не установлены сроки, ограничивающие налоговый орган в периоде запроса документов, полагаем, что требование налогового органа о представлении документов по контрагенту за 2016 - 2018 гг. в 2020 г. правомерно. Кроме того, контрагент мог представить уточненные налоговые декларации, и в рамках выездной налоговой проверки проверяется тот период, за который они представлены.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, учитывая общеустановленные сроки хранения документов, а также то, что сроки выездной проверки контрагента могли быть продлены и/или приостановлены, могли быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля, учитывая также факт приостановления проведения назначенных выездных проверок в связи с коронавирусом, а также то, что ст. 93.1 НК РФ не установлены сроки, ограничивающие налоговый орган в периоде запроса документов, полагаем, что требование налогового органа о представлении документов по контрагенту за 2016 - 2018 гг. в 2020 г. правомерно. Кроме того, контрагент мог представить уточненные налоговые декларации, и в рамках выездной налоговой проверки проверяется тот период, за который они представлены.
Статья: Новости от 22.05.2020
("Главная книга", 2020, N 11)Ответ на требование ИФНС: как теперь считать сроки
("Главная книга", 2020, N 11)Ответ на требование ИФНС: как теперь считать сроки
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогу при УСН организациям частной охранной отрасли и о мерах налоговой поддержки в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38914)Предусмотрены продление сроков представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами налоговых деклараций (расчетов), документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах; приостановление до 31 мая 2020 года проведения выездных налоговых проверок, вынесения налоговыми органами решений о приостановлении операций в банках и переводов электронных денежных средств и т.д.
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38914)Предусмотрены продление сроков представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами налоговых деклараций (расчетов), документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах; приостановление до 31 мая 2020 года проведения выездных налоговых проверок, вынесения налоговыми органами решений о приостановлении операций в банках и переводов электронных денежных средств и т.д.