Трастовая декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Трастовая декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 19.08.2021 N АПЛ21-334
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 по делу N АКПИ21-663 об отказе в удовлетворении административного искового заявления об оспаривании пункта 1 постановления ЦИК России от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".В административном исковом заявлении и в апелляционной жалобе Грудинин П.Н. ссылается на то, что по состоянию на 5 апреля 2017 г. его участие в международной коммерческой компании Bontro Ltd. было прекращено. Это противоречит письму Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 г. N АБ-21-13/269дси, из которого следует, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. он являлся бенефициарным владельцем указанной компании. Это обстоятельство также подтверждается решением от 15 июня 2018 г. N 08/2175 Межрайонной ИФНС России N 14 о привлечении Грудинина П.Н. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому компетентные органы государства Белиз сообщили, что зарегистрированный агент компании Bontro Ltd. подтвердил, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. Грудинин П.Н. продолжал числиться бенефициарным собственником компании Bontro Ltd. После того как в 2009 г. Грудинин П.Н. потерял свой сертификат акций на предъявителя, он согласился на выпуск сертификата зарегистрированных акций 423/018 R (1), который оставался действительным по состоянию на 31 декабря 2017 г. Номинальный акционер Bontro Ltd. - Оскар А. Сабидо - не менялся с 2003 г. по 31 декабря 2017 г. Он же являлся директором Компании. Зарегистрированный агент Компании также сообщил об отсутствии трастовых деклараций. На основании документов и информации, полученных от компетентных органов Белиза, налоговым органом установлено, что Грудинин П.Н. является бенефициарным владельцем (доля 100%) международной коммерческой компании Bontro Ltd., в том числе по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 по делу N АКПИ21-663 об отказе в удовлетворении административного искового заявления об оспаривании пункта 1 постановления ЦИК России от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".В административном исковом заявлении и в апелляционной жалобе Грудинин П.Н. ссылается на то, что по состоянию на 5 апреля 2017 г. его участие в международной коммерческой компании Bontro Ltd. было прекращено. Это противоречит письму Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 г. N АБ-21-13/269дси, из которого следует, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. он являлся бенефициарным владельцем указанной компании. Это обстоятельство также подтверждается решением от 15 июня 2018 г. N 08/2175 Межрайонной ИФНС России N 14 о привлечении Грудинина П.Н. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому компетентные органы государства Белиз сообщили, что зарегистрированный агент компании Bontro Ltd. подтвердил, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. Грудинин П.Н. продолжал числиться бенефициарным собственником компании Bontro Ltd. После того как в 2009 г. Грудинин П.Н. потерял свой сертификат акций на предъявителя, он согласился на выпуск сертификата зарегистрированных акций 423/018 R (1), который оставался действительным по состоянию на 31 декабря 2017 г. Номинальный акционер Bontro Ltd. - Оскар А. Сабидо - не менялся с 2003 г. по 31 декабря 2017 г. Он же являлся директором Компании. Зарегистрированный агент Компании также сообщил об отсутствии трастовых деклараций. На основании документов и информации, полученных от компетентных органов Белиза, налоговым органом установлено, что Грудинин П.Н. является бенефициарным владельцем (доля 100%) международной коммерческой компании Bontro Ltd., в том числе по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Решение Верховного Суда РФ от 09.08.2021 N АКПИ21-663
Об отказе в удовлетворении административного искового заявления Политической партии "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" об оспаривании пункта 1 Постановления ЦИК от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".трастовую декларацию Брюстера А.В., датированную также 5 апреля 2017 г., о том, что он владеет 50 000 акций в компании Bontro Ltd., зарегистрированными на его имя как номинального держателя и доверительного управляющего от имени Х.;
Об отказе в удовлетворении административного искового заявления Политической партии "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" об оспаривании пункта 1 Постановления ЦИК от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".трастовую декларацию Брюстера А.В., датированную также 5 апреля 2017 г., о том, что он владеет 50 000 акций в компании Bontro Ltd., зарегистрированными на его имя как номинального держателя и доверительного управляющего от имени Х.;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сходства и различия подходов к конструкции юридического лица в публичном и частном праве
(Пархоменко А.Д.)
("Российский судья", 2021, N 7)То есть если лицо контролирует иностранную компанию, оно естественным образом участвует в ней, следовательно, ему необходимо подавать оба указанных уведомления. Однако в случае участия в организации посредством траста или на основании трастовой декларации уведомление об участии не подается, подается только уведомление о КИК <13>. Данная ситуация возможна из-за того, что к обязанности по уведомлению об участии в иностранной организации применяются строгие критерии, касающиеся доли участия, а к обязанности по уведомлению о КИК может быть применено регулирование, касающееся осуществления "фактического контроля".
(Пархоменко А.Д.)
("Российский судья", 2021, N 7)То есть если лицо контролирует иностранную компанию, оно естественным образом участвует в ней, следовательно, ему необходимо подавать оба указанных уведомления. Однако в случае участия в организации посредством траста или на основании трастовой декларации уведомление об участии не подается, подается только уведомление о КИК <13>. Данная ситуация возможна из-за того, что к обязанности по уведомлению об участии в иностранной организации применяются строгие критерии, касающиеся доли участия, а к обязанности по уведомлению о КИК может быть применено регулирование, касающееся осуществления "фактического контроля".
Статья: Подходы к определению момента возникновения и круга субъектов права собственности на жилое помещение, создаваемое либо приобретаемое по договору с использованием средств материнского капитала: в теории и на практике
(Челноков Ю.Г.)
("Закон", 2021, N 1)Наличие таких условий обычно устанавливается из письменного трастового договора (trust deed, trust agreement), трастовой декларации (declaration of trust) или даже при помощи судебной реконструкции простой устной договоренности о передаче имущества в траст. Таким же образом одним из источников информации о действительности (недействительности) траста может служить письмо о намерениях (letter of wishes), хотя его наличие и не является обязательным.
(Челноков Ю.Г.)
("Закон", 2021, N 1)Наличие таких условий обычно устанавливается из письменного трастового договора (trust deed, trust agreement), трастовой декларации (declaration of trust) или даже при помощи судебной реконструкции простой устной договоренности о передаче имущества в траст. Таким же образом одним из источников информации о действительности (недействительности) траста может служить письмо о намерениях (letter of wishes), хотя его наличие и не является обязательным.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 23.09.2021 N 14-26/10523
"О применении Федерального закона N 23-ФЗ"- выписка из реестра акционеров, содержащая в том числе сведения о наличии в реестре акционеров номинальных держателей, счетов владельцев акций и наличии (отсутствии) обременений; для нерезидентов - выписки из торгового или иного реестра, выполняющего функции государственного реестра юридических лиц страны, где организация учреждена, сертификаты, трастовые декларации, иные аналогичные документы);
"О применении Федерального закона N 23-ФЗ"- выписка из реестра акционеров, содержащая в том числе сведения о наличии в реестре акционеров номинальных держателей, счетов владельцев акций и наличии (отсутствии) обременений; для нерезидентов - выписки из торгового или иного реестра, выполняющего функции государственного реестра юридических лиц страны, где организация учреждена, сертификаты, трастовые декларации, иные аналогичные документы);
Регламент N 2017/2402 Европейского парламента и Совета Европейского Союза
"Об установлении общих правовых рамок для секьюритизации и о создании специальных правовых рамок для простой, прозрачной и стандартизированной секьюритизации, а также об изменении Директив 2009/65/EC, 2009/138/EC, 2011/61/ЕС и Регламентов (EC) 1060/2009 и (ЕС) 648/2012" [рус., англ.]
(Принят в г. Страсбурге 12.12.2017)
(с изм. и доп. от 31.03.2021)(ii) по традиционной секьюритизации - соглашение о продаже активов, новации или соглашение о передаче и все соответствующие трастовые декларации;
"Об установлении общих правовых рамок для секьюритизации и о создании специальных правовых рамок для простой, прозрачной и стандартизированной секьюритизации, а также об изменении Директив 2009/65/EC, 2009/138/EC, 2011/61/ЕС и Регламентов (EC) 1060/2009 и (ЕС) 648/2012" [рус., англ.]
(Принят в г. Страсбурге 12.12.2017)
(с изм. и доп. от 31.03.2021)(ii) по традиционной секьюритизации - соглашение о продаже активов, новации или соглашение о передаче и все соответствующие трастовые декларации;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2017 г.
(Карапетов А.Г., Фетисова Е.М., Матвиенко С.В., Сафонова М.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 7)При этом суд кассационной инстанции, не поставив под сомнение выводы суда апелляционной инстанции, основанные на оценке доказательств того, что С.Г. Азиров, Г.С. Азиров и Т.А. Азирова являлись бенефициарными собственниками компании, посчитал наличие у российских граждан бенефициарной собственности на компанию "Самерфилд сервисиз лимитед" обстоятельством, не свидетельствующим о праве этих лиц распоряжаться прямо или косвенно более чем 50% акций компании, поскольку согласно содержанию трастовых деклараций от 04.08.2014 фактически управление компанией производилось номинальными владельцами акций - компанией "Ионикс номиниз лимитед" и компанией "Ионикс трастиз лимитед", которые и получили возможность контролировать общество "Эском", и, следовательно, согласно п. 1 ст. 5 Закона N 57-ФЗ, в результате заключения договоров о подписке на акции от 19.12.2014 общество "Эском" стало контролируемым иностранными инвесторами.
(Карапетов А.Г., Фетисова Е.М., Матвиенко С.В., Сафонова М.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 7)При этом суд кассационной инстанции, не поставив под сомнение выводы суда апелляционной инстанции, основанные на оценке доказательств того, что С.Г. Азиров, Г.С. Азиров и Т.А. Азирова являлись бенефициарными собственниками компании, посчитал наличие у российских граждан бенефициарной собственности на компанию "Самерфилд сервисиз лимитед" обстоятельством, не свидетельствующим о праве этих лиц распоряжаться прямо или косвенно более чем 50% акций компании, поскольку согласно содержанию трастовых деклараций от 04.08.2014 фактически управление компанией производилось номинальными владельцами акций - компанией "Ионикс номиниз лимитед" и компанией "Ионикс трастиз лимитед", которые и получили возможность контролировать общество "Эском", и, следовательно, согласно п. 1 ст. 5 Закона N 57-ФЗ, в результате заключения договоров о подписке на акции от 19.12.2014 общество "Эском" стало контролируемым иностранными инвесторами.
"Частное право и финансовый рынок: Сборник статей"
(выпуск 1)
(отв. ред. М.Л. Башкатов)
("Статут", 2011)У траста один или несколько трасти, которые назначаются учредителем в качестве юридических собственников имущества траста для держания и управления имуществом в пользу бенефициаров в соответствии с условиями трастовой декларации. В качестве трасти могут выступать физические лица или определенные корпорации (а также совокупность обоих) и в некоторых случаях сам учредитель.
(выпуск 1)
(отв. ред. М.Л. Башкатов)
("Статут", 2011)У траста один или несколько трасти, которые назначаются учредителем в качестве юридических собственников имущества траста для держания и управления имуществом в пользу бенефициаров в соответствии с условиями трастовой декларации. В качестве трасти могут выступать физические лица или определенные корпорации (а также совокупность обоих) и в некоторых случаях сам учредитель.
Статья: Офшорные компании: особенности участия в гражданском обороте
(Канашевский В.А.)
("Закон", 2012, N 9)Структура органов управления офшорной компании, в отличие от структуры компаний в налоговых юрисдикциях, включает в себя номинального директора и номинальных акционеров. Реальным владельцем компании является бенефициар, который не фигурирует в учредительных документах, но имеет полный контроль над номинальным директором и номинальными акционерами, действующими по его инструкциям на основании заключенного с бенефициаром конфиденциального соглашения - трастовой декларации. Номинальные акционеры, таким образом, владеют акциями компании номинально, в пользу бенефициара. Для минимизации риска недобросовестного распоряжениями акциями компании номинальный акционер подписывает недатированное передаточное распоряжение о передаче акций бенефициару. В случае необходимости реальный владелец - бенефициар датирует документ и становится юридическим владельцем компании. Структура органов управления компании включает в себя также секретаря. Как правило, его функции выполняет компания, отвечающая за документооборот офшорной компании, - секретарская компания.
(Канашевский В.А.)
("Закон", 2012, N 9)Структура органов управления офшорной компании, в отличие от структуры компаний в налоговых юрисдикциях, включает в себя номинального директора и номинальных акционеров. Реальным владельцем компании является бенефициар, который не фигурирует в учредительных документах, но имеет полный контроль над номинальным директором и номинальными акционерами, действующими по его инструкциям на основании заключенного с бенефициаром конфиденциального соглашения - трастовой декларации. Номинальные акционеры, таким образом, владеют акциями компании номинально, в пользу бенефициара. Для минимизации риска недобросовестного распоряжениями акциями компании номинальный акционер подписывает недатированное передаточное распоряжение о передаче акций бенефициару. В случае необходимости реальный владелец - бенефициар датирует документ и становится юридическим владельцем компании. Структура органов управления компании включает в себя также секретаря. Как правило, его функции выполняет компания, отвечающая за документооборот офшорной компании, - секретарская компания.
Вопрос: ...Является ли выплата дивидендов организацией, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, дивидендами для бенефициарного владельца ее акций - физического лица - резидента РФ, чье владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации? По какой ставке НДФЛ она облагается в РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ является бенефициарным (фактическим) владельцем акций организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации. Организация приняла решение о выплате дивидендов. Является ли данная выплата дивидендами для бенефициарного владельца? По какой ставке НДФЛ данная выплата будет облагаться в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ является бенефициарным (фактическим) владельцем акций организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации. Организация приняла решение о выплате дивидендов. Является ли данная выплата дивидендами для бенефициарного владельца? По какой ставке НДФЛ данная выплата будет облагаться в Российской Федерации?
"Офшоры: инструменты налогового планирования"
(Шевчук Д.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)С тем же успехом можно использовать ряд других юрисдикций. Но следует иметь в виду, что в остальных юрисдикциях реестр акционеров открытый. Это, например, Кипр, Гонконг, Великобритания. Там для того, чтобы скрыть конечного владельца компании, используют несколько другие механизмы, в частности номинальных акционеров, трастовые декларации и т.д. В общем, способы есть разные.
(Шевчук Д.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)С тем же успехом можно использовать ряд других юрисдикций. Но следует иметь в виду, что в остальных юрисдикциях реестр акционеров открытый. Это, например, Кипр, Гонконг, Великобритания. Там для того, чтобы скрыть конечного владельца компании, используют несколько другие механизмы, в частности номинальных акционеров, трастовые декларации и т.д. В общем, способы есть разные.
Статья: Белые пятна "антиофшорного" закона
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Стоит также понимать, что буквальное прочтение Закона N 376-ФЗ совсем не предполагает знака равенства между лицом, указанным в бенефициарной (трастовой) декларации иностранного провайдера, и лицом, фактически получающим доход от данной компании. Стало быть, уведомлять налоговую инспекцию о такой компании должен именно конечный получатель дохода.
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Стоит также понимать, что буквальное прочтение Закона N 376-ФЗ совсем не предполагает знака равенства между лицом, указанным в бенефициарной (трастовой) декларации иностранного провайдера, и лицом, фактически получающим доход от данной компании. Стало быть, уведомлять налоговую инспекцию о такой компании должен именно конечный получатель дохода.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Имеет ли значение для применения "сквозного подхода" владение бенефициаром через номинального держателя посредством трастовой декларации (сертификата на предъявителя) иностранной компанией - резидентом договаривающегося государства через офшорную организацию?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Имеет ли значение для применения "сквозного подхода" владение бенефициаром через номинального держателя посредством трастовой декларации (сертификата на предъявителя) иностранной компанией - резидентом договаривающегося государства через офшорную организацию?
Статья: Право на иск и неправомерный интерес
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 49)При оспаривании сделок организации бенефициаром целой группы компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, которые по цепочке владеют акциями организации, сделки которой он намеревается оспаривать, ему для подтверждения своего права на предъявление иска необходимо подтвердить владение такой корпоративной структурой и наличие полномочий действовать от имени всех компаний. К числу таких доказательств, в частности, могут быть отнесены нотариально заверенные переводы на русский язык свидетельств о регистрации компаний, трастовые декларации, отчеты и др.
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 49)При оспаривании сделок организации бенефициаром целой группы компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, которые по цепочке владеют акциями организации, сделки которой он намеревается оспаривать, ему для подтверждения своего права на предъявление иска необходимо подтвердить владение такой корпоративной структурой и наличие полномочий действовать от имени всех компаний. К числу таких доказательств, в частности, могут быть отнесены нотариально заверенные переводы на русский язык свидетельств о регистрации компаний, трастовые декларации, отчеты и др.
"Семь уроков корпоративных конфликтов"
(Божко М.П., Галанцев Д.А.)
("Проспект", 2018)В российской действительности, где чуть ли не весь крупный бизнес (был) построен на офшорных схемах, бенефициар - это тот, кто формально не имеет к компании никакого отношения, но по факту полностью ее контролирует и получает прибыль от ее деятельности. Не будучи акционером или директором и вообще не фигурируя ни в каких документах общества, бенефициар управляет работой его номинальных топ-менеджера и участников. Все это происходит на основе специального соглашения - трастовой декларации или трастового договора. В качестве юридического собственника акций компании при этом выступает ее номинальный акционер, а бенефициару принадлежат бенефициарные права, проистекающие из права справедливости (или его аналога в соответствующей офшорной юрисдикции).
(Божко М.П., Галанцев Д.А.)
("Проспект", 2018)В российской действительности, где чуть ли не весь крупный бизнес (был) построен на офшорных схемах, бенефициар - это тот, кто формально не имеет к компании никакого отношения, но по факту полностью ее контролирует и получает прибыль от ее деятельности. Не будучи акционером или директором и вообще не фигурируя ни в каких документах общества, бенефициар управляет работой его номинальных топ-менеджера и участников. Все это происходит на основе специального соглашения - трастовой декларации или трастового договора. В качестве юридического собственника акций компании при этом выступает ее номинальный акционер, а бенефициару принадлежат бенефициарные права, проистекающие из права справедливости (или его аналога в соответствующей офшорной юрисдикции).