Трастовая декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Трастовая декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 19.08.2021 N АПЛ21-334
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 по делу N АКПИ21-663 об отказе в удовлетворении административного искового заявления об оспаривании пункта 1 постановления ЦИК России от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".В административном исковом заявлении и в апелляционной жалобе Грудинин П.Н. ссылается на то, что по состоянию на 5 апреля 2017 г. его участие в международной коммерческой компании Bontro Ltd. было прекращено. Это противоречит письму Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 г. N АБ-21-13/269дси, из которого следует, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. он являлся бенефициарным владельцем указанной компании. Это обстоятельство также подтверждается решением от 15 июня 2018 г. N 08/2175 Межрайонной ИФНС России N 14 о привлечении Грудинина П.Н. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому компетентные органы государства Белиз сообщили, что зарегистрированный агент компании Bontro Ltd. подтвердил, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. Грудинин П.Н. продолжал числиться бенефициарным собственником компании Bontro Ltd. После того как в 2009 г. Грудинин П.Н. потерял свой сертификат акций на предъявителя, он согласился на выпуск сертификата зарегистрированных акций 423/018 R (1), который оставался действительным по состоянию на 31 декабря 2017 г. Номинальный акционер Bontro Ltd. - Оскар А. Сабидо - не менялся с 2003 г. по 31 декабря 2017 г. Он же являлся директором Компании. Зарегистрированный агент Компании также сообщил об отсутствии трастовых деклараций. На основании документов и информации, полученных от компетентных органов Белиза, налоговым органом установлено, что Грудинин П.Н. является бенефициарным владельцем (доля 100%) международной коммерческой компании Bontro Ltd., в том числе по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 по делу N АКПИ21-663 об отказе в удовлетворении административного искового заявления об оспаривании пункта 1 постановления ЦИК России от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".В административном исковом заявлении и в апелляционной жалобе Грудинин П.Н. ссылается на то, что по состоянию на 5 апреля 2017 г. его участие в международной коммерческой компании Bontro Ltd. было прекращено. Это противоречит письму Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 г. N АБ-21-13/269дси, из которого следует, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. он являлся бенефициарным владельцем указанной компании. Это обстоятельство также подтверждается решением от 15 июня 2018 г. N 08/2175 Межрайонной ИФНС России N 14 о привлечении Грудинина П.Н. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому компетентные органы государства Белиз сообщили, что зарегистрированный агент компании Bontro Ltd. подтвердил, что по состоянию на 31 декабря 2017 г. Грудинин П.Н. продолжал числиться бенефициарным собственником компании Bontro Ltd. После того как в 2009 г. Грудинин П.Н. потерял свой сертификат акций на предъявителя, он согласился на выпуск сертификата зарегистрированных акций 423/018 R (1), который оставался действительным по состоянию на 31 декабря 2017 г. Номинальный акционер Bontro Ltd. - Оскар А. Сабидо - не менялся с 2003 г. по 31 декабря 2017 г. Он же являлся директором Компании. Зарегистрированный агент Компании также сообщил об отсутствии трастовых деклараций. На основании документов и информации, полученных от компетентных органов Белиза, налоговым органом установлено, что Грудинин П.Н. является бенефициарным владельцем (доля 100%) международной коммерческой компании Bontro Ltd., в том числе по состоянию на 31 декабря 2017 г.
Решение Верховного Суда РФ от 09.08.2021 N АКПИ21-663
Об отказе в удовлетворении административного искового заявления Политической партии "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" об оспаривании пункта 1 Постановления ЦИК от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".трастовую декларацию Брюстера А.В., датированную также 5 апреля 2017 г., о том, что он владеет 50 000 акций в компании Bontro Ltd., зарегистрированными на его имя как номинального держателя и доверительного управляющего от имени Х.;
Об отказе в удовлетворении административного искового заявления Политической партии "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" об оспаривании пункта 1 Постановления ЦИК от 24.07.2021 N 30/258-8 "О регистрации федерального списка кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва, выдвинутого политической партией "Политическая партия "КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".трастовую декларацию Брюстера А.В., датированную также 5 апреля 2017 г., о том, что он владеет 50 000 акций в компании Bontro Ltd., зарегистрированными на его имя как номинального держателя и доверительного управляющего от имени Х.;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сходства и различия подходов к конструкции юридического лица в публичном и частном праве
(Пархоменко А.Д.)
("Российский судья", 2021, N 7)То есть если лицо контролирует иностранную компанию, оно естественным образом участвует в ней, следовательно, ему необходимо подавать оба указанных уведомления. Однако в случае участия в организации посредством траста или на основании трастовой декларации уведомление об участии не подается, подается только уведомление о КИК <13>. Данная ситуация возможна из-за того, что к обязанности по уведомлению об участии в иностранной организации применяются строгие критерии, касающиеся доли участия, а к обязанности по уведомлению о КИК может быть применено регулирование, касающееся осуществления "фактического контроля".
(Пархоменко А.Д.)
("Российский судья", 2021, N 7)То есть если лицо контролирует иностранную компанию, оно естественным образом участвует в ней, следовательно, ему необходимо подавать оба указанных уведомления. Однако в случае участия в организации посредством траста или на основании трастовой декларации уведомление об участии не подается, подается только уведомление о КИК <13>. Данная ситуация возможна из-за того, что к обязанности по уведомлению об участии в иностранной организации применяются строгие критерии, касающиеся доли участия, а к обязанности по уведомлению о КИК может быть применено регулирование, касающееся осуществления "фактического контроля".
Статья: Дело о битве роботов, или Может ли смарт-контракт быть недействительным? Комментарий к решению Апелляционного суда Сингапура по делу Quoine Pte Ltd v. B2C2 Ltd [2020] SGCA (I) 02
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Между прочим, из этого следует, что в случае банкротства биржи клиенты не обязательно получат те активы, что числятся на их лицевых счетах. Биржа еще в первой инстанции ссылалась на то, что такой риск указан в Декларации о рисках, когда возражала против теории траста. В отличие от ситуации с трастом, когда активы в случае банкротства доверительного собственника просто передаются бенефициару, при банкротстве биржи ее клиентам придется вставать в очередь кредиторов со своими требованиями.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Между прочим, из этого следует, что в случае банкротства биржи клиенты не обязательно получат те активы, что числятся на их лицевых счетах. Биржа еще в первой инстанции ссылалась на то, что такой риск указан в Декларации о рисках, когда возражала против теории траста. В отличие от ситуации с трастом, когда активы в случае банкротства доверительного собственника просто передаются бенефициару, при банкротстве биржи ее клиентам придется вставать в очередь кредиторов со своими требованиями.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 23.09.2021 N 14-26/10523
"О применении Федерального закона N 23-ФЗ"- выписка из реестра акционеров, содержащая в том числе сведения о наличии в реестре акционеров номинальных держателей, счетов владельцев акций и наличии (отсутствии) обременений; для нерезидентов - выписки из торгового или иного реестра, выполняющего функции государственного реестра юридических лиц страны, где организация учреждена, сертификаты, трастовые декларации, иные аналогичные документы);
"О применении Федерального закона N 23-ФЗ"- выписка из реестра акционеров, содержащая в том числе сведения о наличии в реестре акционеров номинальных держателей, счетов владельцев акций и наличии (отсутствии) обременений; для нерезидентов - выписки из торгового или иного реестра, выполняющего функции государственного реестра юридических лиц страны, где организация учреждена, сертификаты, трастовые декларации, иные аналогичные документы);
"План деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2025 - 2030 годы"
(утв. Минфином России 30.12.2025)
(вместе с "Планом-графиком мероприятий Министерства финансов Российской Федерации по реализации документов стратегического планирования")Осуществлена уплата взносов Российской Федерации в международные организации, в том числе: МБРР <13>, МВФ <14>, ЕАБР, ЕБРР <15>, МИБ <16>, НБР <17>, Трастовый фонд Программы развития ООН (ПРООН) и др.;
(утв. Минфином России 30.12.2025)
(вместе с "Планом-графиком мероприятий Министерства финансов Российской Федерации по реализации документов стратегического планирования")Осуществлена уплата взносов Российской Федерации в международные организации, в том числе: МБРР <13>, МВФ <14>, ЕАБР, ЕБРР <15>, МИБ <16>, НБР <17>, Трастовый фонд Программы развития ООН (ПРООН) и др.;
Административная практика
Определение Челябинского УФАС России от 23.11.2022 по делу N 074/01/11-426/2022
"Об отложении заседания"2.3. копии агентских, комиссионных, поручительских договоров, договоров на передачу собственности в доверительное управление, на осуществление операций с денежными средствами либо имуществом, номинальных соглашений, трастовых деклараций, актов о доверительной передаче собственности, заключенные между "..." и ООО "Р", а также его учредителями, директорами с 01.01.2019 по дату подготовки ответа на настоящее определение, с приложением документов, подтверждающих их исполнение;
"Об отложении заседания"2.3. копии агентских, комиссионных, поручительских договоров, договоров на передачу собственности в доверительное управление, на осуществление операций с денежными средствами либо имуществом, номинальных соглашений, трастовых деклараций, актов о доверительной передаче собственности, заключенные между "..." и ООО "Р", а также его учредителями, директорами с 01.01.2019 по дату подготовки ответа на настоящее определение, с приложением документов, подтверждающих их исполнение;
Статья: Доверительная собственность - варианты взаимодействия с российским правом
(Соломатина-Хоцанова Е.С.)
("Юрист", 2011, N 22)Стандартная схема номинального траста в офшоре выглядит следующим образом. Учредитель передает свои активы офшорной компании (в зависимости от страны инкорпорации это может быть Limited Liability Company на Кипре, International Business Company в Белизе и т.д.), акции/доли которой принадлежат номинальным акционерам/участникам. Последние подписывают трастовую декларацию, в соответствии с которой они обязуются владеть и управлять имуществом компании исключительно в пользу учредителя или указанного им лица. Помимо трастовой декларации обычно подписываются документы на управление компанией, которые позволяют обеспечить контроль со стороны учредителя за деятельностью акционеров и директора компании (последний также является номинальным лицом), кроме того, может быть назначен протектор траста, без одобрения которого компания не уполномочена заключить ни одну существенную сделку.
(Соломатина-Хоцанова Е.С.)
("Юрист", 2011, N 22)Стандартная схема номинального траста в офшоре выглядит следующим образом. Учредитель передает свои активы офшорной компании (в зависимости от страны инкорпорации это может быть Limited Liability Company на Кипре, International Business Company в Белизе и т.д.), акции/доли которой принадлежат номинальным акционерам/участникам. Последние подписывают трастовую декларацию, в соответствии с которой они обязуются владеть и управлять имуществом компании исключительно в пользу учредителя или указанного им лица. Помимо трастовой декларации обычно подписываются документы на управление компанией, которые позволяют обеспечить контроль со стороны учредителя за деятельностью акционеров и директора компании (последний также является номинальным лицом), кроме того, может быть назначен протектор траста, без одобрения которого компания не уполномочена заключить ни одну существенную сделку.
Статья: Белые пятна "антиофшорного" закона
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Стоит также понимать, что буквальное прочтение Закона N 376-ФЗ совсем не предполагает знака равенства между лицом, указанным в бенефициарной (трастовой) декларации иностранного провайдера, и лицом, фактически получающим доход от данной компании. Стало быть, уведомлять налоговую инспекцию о такой компании должен именно конечный получатель дохода.
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Стоит также понимать, что буквальное прочтение Закона N 376-ФЗ совсем не предполагает знака равенства между лицом, указанным в бенефициарной (трастовой) декларации иностранного провайдера, и лицом, фактически получающим доход от данной компании. Стало быть, уведомлять налоговую инспекцию о такой компании должен именно конечный получатель дохода.
"Актуальные проблемы судебного разбирательства"
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)При оспаривании сделок организации бенефициаром целой группы компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, которые по цепочке владеют акциями организации, сделки которой он намеревается оспаривать, ему для подтверждения своего права на предъявление иска необходимо подтвердить владение такой корпоративной структурой и наличие полномочий действовать от имени всех компаний. К числу таких доказательств, в частности, могут быть отнесены нотариально заверенные переводы на русский язык свидетельств о регистрации компаний, трастовые декларации, отчеты и др.
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)При оспаривании сделок организации бенефициаром целой группы компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, которые по цепочке владеют акциями организации, сделки которой он намеревается оспаривать, ему для подтверждения своего права на предъявление иска необходимо подтвердить владение такой корпоративной структурой и наличие полномочий действовать от имени всех компаний. К числу таких доказательств, в частности, могут быть отнесены нотариально заверенные переводы на русский язык свидетельств о регистрации компаний, трастовые декларации, отчеты и др.
"Семь уроков корпоративных конфликтов"
(Божко М.П., Галанцев Д.А.)
("Проспект", 2018)В российской действительности, где чуть ли не весь крупный бизнес (был) построен на офшорных схемах, бенефициар - это тот, кто формально не имеет к компании никакого отношения, но по факту полностью ее контролирует и получает прибыль от ее деятельности. Не будучи акционером или директором и вообще не фигурируя ни в каких документах общества, бенефициар управляет работой его номинальных топ-менеджера и участников. Все это происходит на основе специального соглашения - трастовой декларации или трастового договора. В качестве юридического собственника акций компании при этом выступает ее номинальный акционер, а бенефициару принадлежат бенефициарные права, проистекающие из права справедливости (или его аналога в соответствующей офшорной юрисдикции).
(Божко М.П., Галанцев Д.А.)
("Проспект", 2018)В российской действительности, где чуть ли не весь крупный бизнес (был) построен на офшорных схемах, бенефициар - это тот, кто формально не имеет к компании никакого отношения, но по факту полностью ее контролирует и получает прибыль от ее деятельности. Не будучи акционером или директором и вообще не фигурируя ни в каких документах общества, бенефициар управляет работой его номинальных топ-менеджера и участников. Все это происходит на основе специального соглашения - трастовой декларации или трастового договора. В качестве юридического собственника акций компании при этом выступает ее номинальный акционер, а бенефициару принадлежат бенефициарные права, проистекающие из права справедливости (или его аналога в соответствующей офшорной юрисдикции).
"Офшоры: инструменты налогового планирования"
(Шевчук Д.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)С тем же успехом можно использовать ряд других юрисдикций. Но следует иметь в виду, что в остальных юрисдикциях реестр акционеров открытый. Это, например, Кипр, Гонконг, Великобритания. Там для того, чтобы скрыть конечного владельца компании, используют несколько другие механизмы, в частности номинальных акционеров, трастовые декларации и т.д. В общем, способы есть разные.
(Шевчук Д.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)С тем же успехом можно использовать ряд других юрисдикций. Но следует иметь в виду, что в остальных юрисдикциях реестр акционеров открытый. Это, например, Кипр, Гонконг, Великобритания. Там для того, чтобы скрыть конечного владельца компании, используют несколько другие механизмы, в частности номинальных акционеров, трастовые декларации и т.д. В общем, способы есть разные.
Статья: Выстраиваем структуру владения недвижимостью
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)Для конечного бенефициара целой группы компаний, вовлеченных в структуру владения активом, на практике имеется возможность напрямую в суде получить защиту при оспаривании сделок, совершенных российскими организациями - участниками цепочки, только при условии, что бенефициар может доказать наличие у него фактической возможности влиять на принимаемые компаниями решения. Данный факт может подтверждаться различными свидетельствами, сертификатами, выписками из публичных реестров, отчетами, трастовыми декларациями и иными документами, выданными уполномоченными органами иностранных государств, перевод которых на русский язык заверен в установленном законом порядке.
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)Для конечного бенефициара целой группы компаний, вовлеченных в структуру владения активом, на практике имеется возможность напрямую в суде получить защиту при оспаривании сделок, совершенных российскими организациями - участниками цепочки, только при условии, что бенефициар может доказать наличие у него фактической возможности влиять на принимаемые компаниями решения. Данный факт может подтверждаться различными свидетельствами, сертификатами, выписками из публичных реестров, отчетами, трастовыми декларациями и иными документами, выданными уполномоченными органами иностранных государств, перевод которых на русский язык заверен в установленном законом порядке.
Статья: Права наследников бенефициаров офшорных компаний и трастов
(Канашевский В.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2017, N 5)Сегодня в связи с действующим в России (с 2015 г.) <19> и за рубежом законодательством о контролируемых иностранных компаниях (КИК) классический дискреционный безотзывный траст, как правило, не подпадает под признаки КИК. Такой траст рассматривается многими отечественными консультантами в качестве одного из способов избежания применения к той или иной форме организации бизнеса правил о КИК. Поэтому многие отечественные предприниматели предпочитают такой траст в качестве желательной модели по организации своего бизнеса и сохранения своих состояний. Однако использование траста может привести к неурегулированности наследственных прав бенефициаров в случае, если соответствующие последствия не были обсуждены при создании траста и не были достаточно обговорены в трастовой декларации.
(Канашевский В.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2017, N 5)Сегодня в связи с действующим в России (с 2015 г.) <19> и за рубежом законодательством о контролируемых иностранных компаниях (КИК) классический дискреционный безотзывный траст, как правило, не подпадает под признаки КИК. Такой траст рассматривается многими отечественными консультантами в качестве одного из способов избежания применения к той или иной форме организации бизнеса правил о КИК. Поэтому многие отечественные предприниматели предпочитают такой траст в качестве желательной модели по организации своего бизнеса и сохранения своих состояний. Однако использование траста может привести к неурегулированности наследственных прав бенефициаров в случае, если соответствующие последствия не были обсуждены при создании траста и не были достаточно обговорены в трастовой декларации.
Вопрос: ...Является ли выплата дивидендов организацией, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, дивидендами для бенефициарного владельца ее акций - физического лица - резидента РФ, чье владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации? По какой ставке НДФЛ она облагается в РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ является бенефициарным (фактическим) владельцем акций организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации. Организация приняла решение о выплате дивидендов. Является ли данная выплата дивидендами для бенефициарного владельца? По какой ставке НДФЛ данная выплата будет облагаться в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ является бенефициарным (фактическим) владельцем акций организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Владение подтверждается трастовой декларацией, подписанной номинальным акционером организации. Организация приняла решение о выплате дивидендов. Является ли данная выплата дивидендами для бенефициарного владельца? По какой ставке НДФЛ данная выплата будет облагаться в Российской Федерации?
Статья: Противодействие выводу капитала за рубеж: зарубежный опыт
(Иванец Ю.Л.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 11)Но и бремя доказывания факта фиктивности иностранной компании в смысле доктрин "деловая цель" и "существо над формой" куда более весомо, чем бремя установления контроля для целей законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Для установления фиктивности иностранной компании следует принимать в расчет множество факторов. Германские суды начиная с 1975 г. использовали для этих целей критерий "самостоятельности" иностранной компании, требующий установления следующих фактов: вела ли компания какую-либо деятельность помимо владения переданными ей германским резидентом активами; имеет ли компания самостоятельный офис и необходимое количество сотрудников и наконец тот факт, что в налоговый орган не была по его запросу предоставлена информация о целях деятельности компании, о ее акционерах или управляющих. Разумеется, этот перечень не является исчерпывающим: в каждом конкретном случае судами учитывались и другие факторы <20>. Однако следует учесть, что доказывание фиктивности иностранной компании является весьма нетривиальной задачей для налоговых и правоохранительных органов, а отсутствие соглашения об обмене информацией по налоговым вопросам или о взаимной правовой помощи делает такую задачу совершенно невыполнимой. Более того, даже подобных соглашений зачастую оказывается недостаточно, т.к. установление самостоятельности компании часто требует задействования механизмов, не предусмотренных международными соглашениями. Установление же цепочки участия в капитале иностранной компании иногда возможно даже без привлечения органов иностранного государства: документация о структуре владения иностранной компанией (например, сертификаты акций, трастовые декларации и т.п.) чаще всего находится у самого контролирующего лица (налогоплательщика). Таким образом, можно заключить, что законодательство о контролируемых иностранных компаниях является наиболее эффективным инструментом противодействия выводу капиталов за рубеж сравнительно с другими современными правовыми механизмами.
(Иванец Ю.Л.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 11)Но и бремя доказывания факта фиктивности иностранной компании в смысле доктрин "деловая цель" и "существо над формой" куда более весомо, чем бремя установления контроля для целей законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Для установления фиктивности иностранной компании следует принимать в расчет множество факторов. Германские суды начиная с 1975 г. использовали для этих целей критерий "самостоятельности" иностранной компании, требующий установления следующих фактов: вела ли компания какую-либо деятельность помимо владения переданными ей германским резидентом активами; имеет ли компания самостоятельный офис и необходимое количество сотрудников и наконец тот факт, что в налоговый орган не была по его запросу предоставлена информация о целях деятельности компании, о ее акционерах или управляющих. Разумеется, этот перечень не является исчерпывающим: в каждом конкретном случае судами учитывались и другие факторы <20>. Однако следует учесть, что доказывание фиктивности иностранной компании является весьма нетривиальной задачей для налоговых и правоохранительных органов, а отсутствие соглашения об обмене информацией по налоговым вопросам или о взаимной правовой помощи делает такую задачу совершенно невыполнимой. Более того, даже подобных соглашений зачастую оказывается недостаточно, т.к. установление самостоятельности компании часто требует задействования механизмов, не предусмотренных международными соглашениями. Установление же цепочки участия в капитале иностранной компании иногда возможно даже без привлечения органов иностранного государства: документация о структуре владения иностранной компанией (например, сертификаты акций, трастовые декларации и т.п.) чаще всего находится у самого контролирующего лица (налогоплательщика). Таким образом, можно заключить, что законодательство о контролируемых иностранных компаниях является наиболее эффективным инструментом противодействия выводу капиталов за рубеж сравнительно с другими современными правовыми механизмами.
Статья: Новая версия поправок в законодательство о деофшоризации. Обсуждаем законопроект
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2016, N 3)От обложения налогом на доходы физических лиц предлагается освободить доход в любой форме, полученный от российских организаций, на который физическое лицо имеет фактическое право и с которого был удержан налог у источника в РФ (в том числе доход от продажи, проценты, роялти и т.п.). В настоящий момент п. 58 ст. 217 НК РФ предусматривает такое освобождение только для дивидендов. Вместе с тем помимо предусмотренной в настоящий момент необходимости подтверждения факта удержания налога законопроект также вводит обязанность представлять подтверждение наличия у налогоплательщика фактического права на доход. Таким образом, существует риск, что налогоплательщик для использования освобождения обязан будет раскрыть конфиденциальную информацию (трастовые декларации, договоры номинального владения и т.п.).
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2016, N 3)От обложения налогом на доходы физических лиц предлагается освободить доход в любой форме, полученный от российских организаций, на который физическое лицо имеет фактическое право и с которого был удержан налог у источника в РФ (в том числе доход от продажи, проценты, роялти и т.п.). В настоящий момент п. 58 ст. 217 НК РФ предусматривает такое освобождение только для дивидендов. Вместе с тем помимо предусмотренной в настоящий момент необходимости подтверждения факта удержания налога законопроект также вводит обязанность представлять подтверждение наличия у налогоплательщика фактического права на доход. Таким образом, существует риск, что налогоплательщик для использования освобождения обязан будет раскрыть конфиденциальную информацию (трастовые декларации, договоры номинального владения и т.п.).