Транспортный налог вагоны
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог вагоны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по транспортному налогу передвижные аптечные киоски?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2004)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела для использования в качестве сырья 20 000 кг агломерата железной руды. Доставка производится по железной дороге. При приемке груза была выявлена его недостача. Организация предъявила грузоперевозчику претензию. Претензия признана грузоперевозчиком в досудебном порядке, вследствие чего организация перечислила грузоперевозчику договорную стоимость доставки за минусом суммы признанной им претензии...
(Консультация эксперта, 2004)Сумма недостач в пределах норм естественной убыли, выявленная при приемке поступившего в организацию сырья, определяется путем умножения количества недостающего сырья на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к нему, не учитываются. В данном случае сумма недостачи в пределах норм естественной убыли составляет 400 руб. ((236 000 руб. - 36 000 руб.) / 20 000 кг х 40 кг). Указанная сумма недостачи отражается по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающее сырье списывается со счета 94 и может относиться на счет 10, субсчет 10-1 (если это закреплено учетной политикой организации) (пп."а" п.58, пп."в" п.83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания); Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2004)Сумма недостач в пределах норм естественной убыли, выявленная при приемке поступившего в организацию сырья, определяется путем умножения количества недостающего сырья на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к нему, не учитываются. В данном случае сумма недостачи в пределах норм естественной убыли составляет 400 руб. ((236 000 руб. - 36 000 руб.) / 20 000 кг х 40 кг). Указанная сумма недостачи отражается по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающее сырье списывается со счета 94 и может относиться на счет 10, субсчет 10-1 (если это закреплено учетной политикой организации) (пп."а" п.58, пп."в" п.83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания); Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 07.02.2006 N 19-42-И/0127
"О транспортном налоге"Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
"О транспортном налоге"Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
Статья: Проверка на риски: расчет транспортного налога в 2015 году
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Дело в том, что тепловоз не является объектом обложения транспортным налогом (п. 1 ст. 358 НК РФ). В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Дело в том, что тепловоз не является объектом обложения транспортным налогом (п. 1 ст. 358 НК РФ). В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
Статья: Учет автотранспортных средств и затрат по обслуживанию
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Причем автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Причем автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
Статья: Об особенностях налогообложения хозяйственных и прочих расходов АУ
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Плательщиками данного налога являются учреждения, имеющие зарегистрированные в органах ГИБДД или органах Гостехнадзора транспортные средства или самоходные машины (технику) (п. 1 ст. 358 НК РФ). Если обратиться к гл. 28 НК РФ, в ней нет каких-либо исключений по уплате налога в зависимости от вида использования объектов налогообложения. Между тем есть еще один документ - Методические рекомендации по применению гл. 28 НК РФ <1>, которые до сих пор действуют и применяются инспекторами при даче разъяснений и проведении мероприятий налогового контроля <2>, что подтверждается также судебными инстанциями <3>. В названных Рекомендациях сказано следующее. Если транспортные средства используются исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, то такой транспорт считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание, оборудование. К таким "хозяйственно-бытовым" транспортным средствам относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки и т.д. Это имущество, согласно рассматриваемым Рекомендациям для налоговиков, не относится к объектам "транспортного" налогообложения. Неспроста названная техника, а также троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не регистрируются как обычный автотранспорт и не облагаются транспортным налогом. Присмотритесь к списку. Есть ли в нем транспортные средства, предназначенные для самостоятельной перевозки людей или грузов, кроме троллейбусов и трамваев? Правильно, нет. А почему?
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Плательщиками данного налога являются учреждения, имеющие зарегистрированные в органах ГИБДД или органах Гостехнадзора транспортные средства или самоходные машины (технику) (п. 1 ст. 358 НК РФ). Если обратиться к гл. 28 НК РФ, в ней нет каких-либо исключений по уплате налога в зависимости от вида использования объектов налогообложения. Между тем есть еще один документ - Методические рекомендации по применению гл. 28 НК РФ <1>, которые до сих пор действуют и применяются инспекторами при даче разъяснений и проведении мероприятий налогового контроля <2>, что подтверждается также судебными инстанциями <3>. В названных Рекомендациях сказано следующее. Если транспортные средства используются исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, то такой транспорт считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание, оборудование. К таким "хозяйственно-бытовым" транспортным средствам относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки и т.д. Это имущество, согласно рассматриваемым Рекомендациям для налоговиков, не относится к объектам "транспортного" налогообложения. Неспроста названная техника, а также троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не регистрируются как обычный автотранспорт и не облагаются транспортным налогом. Присмотритесь к списку. Есть ли в нем транспортные средства, предназначенные для самостоятельной перевозки людей или грузов, кроме троллейбусов и трамваев? Правильно, нет. А почему?
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по транспортному налогу передвижные аптечные киоски?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
Вопрос: ...Организация приобрела в лизинг прицепной растворосмеситель. Нужно ли уплачивать транспортный налог?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, прицепной растворосмеситель не облагается транспортным налогом.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, прицепной растворосмеситель не облагается транспортным налогом.
Статья: Транспортный налог
(Шиндер И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Перечень объектов транспортных средств, которые не облагаются транспортным налогом, является закрытым.
(Шиндер И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Перечень объектов транспортных средств, которые не облагаются транспортным налогом, является закрытым.
Вопрос: Организация (завод) использует собственный тепловоз для внутризаводской транспортировки груза. Облагается ли тепловоз транспортным налогом?
(Консультация эксперта, 2015)Соответственно, если транспортное средство выполняет производственные или хозяйственно-бытовые функции, оно не признается ТС для целей исчисления транспортного налога, в данном случае они будут являться передвижными предприятиями.
(Консультация эксперта, 2015)Соответственно, если транспортное средство выполняет производственные или хозяйственно-бытовые функции, оно не признается ТС для целей исчисления транспортного налога, в данном случае они будут являться передвижными предприятиями.
Статья: Транспортный налог
(Кожедубова И.И.)
("Налоги" (газета), 2007, N 2)Автомобили и тракторы, их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
(Кожедубова И.И.)
("Налоги" (газета), 2007, N 2)Автомобили и тракторы, их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
Вопрос: ...Зарегистрированный за торговой организацией грузовой автомобиль-фургон используется для осуществления розничной купли-продажи товаров и является, по мнению организации, передвижным магазином, а не транспортным средством. При этом законодательством субъекта РФ данный вопрос никак не урегулирован. Допускается ли освобождение торговой организации от обложения транспортным налогом указанных транспортных средств?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Тем не менее согласно п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Тем не менее согласно п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.