Торговый сБор общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый сБор общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 413 "Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, акт департамента экономической политики и развития города о выявлении нового объекта обложения торговым сбором следует признать недействительным, поскольку фактически осуществляемая деятельность на объекте связана с оказанием услуг общественного питания населению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, акт департамента экономической политики и развития города о выявлении нового объекта обложения торговым сбором следует признать недействительным, поскольку фактически осуществляемая деятельность на объекте связана с оказанием услуг общественного питания населению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 413 "Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил взыскание торгового сбора. Суд установил, что городской департамент экономической политики и развития выявил объект, где предприниматель осуществлял торговую деятельность, и поставил предпринимателя на учет как плательщика торгового сбора. Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что он не занимается торговлей, а оказывает услуги общественного питания, поскольку объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов с ними. На объекте помимо расфасованной кулинарной продукции в заводской упаковке осуществлялась торговля прохладительными и газированными напитками, зерновым кофе. Этот товар также был представлен на витринах в заводской упаковке и не предназначался для употребления на месте. Доводы предпринимателя о том, что продукция поступает ему не в готовом виде и требует дополнительной подготовки, разогрева, не нашли подтверждения. В любом случае реализация потребителям готовых товаров свидетельствует о ведении торговой деятельности, отметил суд. Также суд отклонил доводы предпринимателя о том, что торговый сбор был взыскан дважды за один объект, так как он продолжал осуществлять облагаемую сбором деятельность на спорных объектах в рассматриваемый период, а изменение места осуществления деятельности само по себе не свидетельствует о ее прекращении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил взыскание торгового сбора. Суд установил, что городской департамент экономической политики и развития выявил объект, где предприниматель осуществлял торговую деятельность, и поставил предпринимателя на учет как плательщика торгового сбора. Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что он не занимается торговлей, а оказывает услуги общественного питания, поскольку объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения расчетов с ними. На объекте помимо расфасованной кулинарной продукции в заводской упаковке осуществлялась торговля прохладительными и газированными напитками, зерновым кофе. Этот товар также был представлен на витринах в заводской упаковке и не предназначался для употребления на месте. Доводы предпринимателя о том, что продукция поступает ему не в готовом виде и требует дополнительной подготовки, разогрева, не нашли подтверждения. В любом случае реализация потребителям готовых товаров свидетельствует о ведении торговой деятельности, отметил суд. Также суд отклонил доводы предпринимателя о том, что торговый сбор был взыскан дважды за один объект, так как он продолжал осуществлять облагаемую сбором деятельность на спорных объектах в рассматриваемый период, а изменение места осуществления деятельности само по себе не свидетельствует о ее прекращении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)А вот на торговый сбор уменьшить налог (авансовый платеж) нельзя. Услуги общественного питания, включая продажу покупных продуктов, не относятся к торговой деятельности. Поэтому торговый сбор предприятия общепита не платят (п. 8 ст. 346.21, ст. 413 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2019 N 03-11-11/40960).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот на торговый сбор уменьшить налог (авансовый платеж) нельзя. Услуги общественного питания, включая продажу покупных продуктов, не относятся к торговой деятельности. Поэтому торговый сбор предприятия общепита не платят (п. 8 ст. 346.21, ст. 413 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2019 N 03-11-11/40960).
Последние изменения: Налогообложение торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что организации, осуществляющие только услуги общественного питания, торговый сбор не платят.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что организации, осуществляющие только услуги общественного питания, торговый сбор не платят.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"Таким образом, с учетом требований статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации является предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу в той мере, в какой из его положений в системе действующего правового регулирования следует, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), расположенного на арендуемом налогоплательщиком земельном участке, только потому, что один из видов разрешенного использования этого участка предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"Таким образом, с учетом требований статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации является предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу в той мере, в какой из его положений в системе действующего правового регулирования следует, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), расположенного на арендуемом налогоплательщиком земельном участке, только потому, что один из видов разрешенного использования этого участка предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 23.03.2026)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"13. Лицензирующий орган в течение трех рабочих дней со дня регистрации заявления о выдаче лицензии на осуществление одного из видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 18 настоящего Федерального закона (за исключением случая, указанного в пункте 17 настоящей статьи), направляет межведомственные запросы в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, о предоставлении сведений, подтверждающих факт внесения сведений об организации в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и факт постановки заявителя на учет в налоговом органе (в отношении каждого обособленного подразделения, осуществляющего лицензируемый вид деятельности, по месту его нахождения), о наличии у заявителя и (или) у юридических лиц, входящих в одну группу лиц или аффилированных с заявителем, сведения о которых представляются заявителем в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, на 1-е число месяца, в котором в лицензирующий орган поступило заявление о выдаче лицензии, отрицательного сальдо единого налогового счета организации в части задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в размере, превышающем 3000 рублей, информация о котором направлена налоговым органом в лицензирующий орган в форме электронного документа с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о наличии у организации производственных и складских помещений, стационарных торговых объектов и объектов общественного питания в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, а также о наличии у сельскохозяйственных товаропроизводителей виноградников в собственности, аренде или на ином законном основании.
(ред. от 23.03.2026)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"13. Лицензирующий орган в течение трех рабочих дней со дня регистрации заявления о выдаче лицензии на осуществление одного из видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 18 настоящего Федерального закона (за исключением случая, указанного в пункте 17 настоящей статьи), направляет межведомственные запросы в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, о предоставлении сведений, подтверждающих факт внесения сведений об организации в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и факт постановки заявителя на учет в налоговом органе (в отношении каждого обособленного подразделения, осуществляющего лицензируемый вид деятельности, по месту его нахождения), о наличии у заявителя и (или) у юридических лиц, входящих в одну группу лиц или аффилированных с заявителем, сведения о которых представляются заявителем в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, на 1-е число месяца, в котором в лицензирующий орган поступило заявление о выдаче лицензии, отрицательного сальдо единого налогового счета организации в части задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в размере, превышающем 3000 рублей, информация о котором направлена налоговым органом в лицензирующий орган в форме электронного документа с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о наличии у организации производственных и складских помещений, стационарных торговых объектов и объектов общественного питания в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, а также о наличии у сельскохозяйственных товаропроизводителей виноградников в собственности, аренде или на ином законном основании.
Вопрос: Об отнесении объектов недвижимого имущества к торговым объектам в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Статья: ФНС пояснила, как будут проводиться проверки применения ККТ в 2023 году
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- контролируемое лицо осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- контролируемое лицо осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@ "Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году"
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения, содержащиеся в поступивших обращениях (заявлениях), указывают на неприменение ККТ контролируемым лицом, осуществляющим свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения, содержащиеся в поступивших обращениях (заявлениях), указывают на неприменение ККТ контролируемым лицом, осуществляющим свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
Статья: К вопросу о некоторых аспектах регулирования деятельности оптовых продовольственных рынков в Российской Федерации
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)В административно-технической зоне рекомендуется размещать помещения для управляющей компании, офисы торговых и обслуживающих компаний. Здесь также могут быть размещены дополнительные сервисы для комфорта участников торговли, в том числе организации торговли и общественного питания, гостиницы и др.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)В административно-технической зоне рекомендуется размещать помещения для управляющей компании, офисы торговых и обслуживающих компаний. Здесь также могут быть размещены дополнительные сервисы для комфорта участников торговли, в том числе организации торговли и общественного питания, гостиницы и др.