Тест страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Тест страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов IT-организации в целях применения пониженной ставки налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67169)При этом доходы ИТ-организации, полученные от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения, включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов (абзац девятый пункта 1.15 статьи 284 и абзац девятый пункта 5 статьи 427 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67169)При этом доходы ИТ-организации, полученные от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения, включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов (абзац девятый пункта 1.15 статьи 284 и абзац девятый пункта 5 статьи 427 Кодекса).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы с суммы возмещения расходов работников на тестирование на наличие коронавирусной инфекции
(КонсультантПлюс, 2025)Начислены страховые взносы с суммы возмещения расходов работников на тестирование на наличие коронавирусной инфекции
Нормативные акты
<Информационное сообщение> ФСС РФ от 03.02.2011
<Особенности уплаты страховых взносов в ФСС РФ страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в течение переходного периода>В указанных организациях доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за соответствующий период. Для действующих организаций таким периодом является девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а для вновь созданных организаций - отчетный (расчетный) период, т.е. период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором организация создана.
<Особенности уплаты страховых взносов в ФСС РФ страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в течение переходного периода>В указанных организациях доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за соответствующий период. Для действующих организаций таким периодом является девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а для вновь созданных организаций - отчетный (расчетный) период, т.е. период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором организация создана.
Постановление Правительства РФ от 23.07.2022 N 1321
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 2392"проектирование (разработка) материалов и (или) технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), включенных в перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. N 1311 "Об утверждении перечня материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов";
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г. N 2392"проектирование (разработка) материалов и (или) технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), включенных в перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. N 1311 "Об утверждении перечня материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов";
Статья: Переход на Единую цифровую платформу для приема отчетов ЕФС-1: с чем столкнутся страхователи с 1 июля 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ЕФС-1 также включаются сведения по лицам, заключившим договоры гражданско-правового характера. По вознаграждениям по таким договорам в соответствии с законодательством РФ также начисляются страховые взносы.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ЕФС-1 также включаются сведения по лицам, заключившим договоры гражданско-правового характера. По вознаграждениям по таким договорам в соответствии с законодательством РФ также начисляются страховые взносы.
Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/1/112586)В этой связи доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, а также доходы от реализации организацией разработанных ею ПАК учитываются в 70-процентной доле доходов от осуществления ИТ-деятельности в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов только при условии, что ПАК включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/1/112586)В этой связи доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, а также доходы от реализации организацией разработанных ею ПАК учитываются в 70-процентной доле доходов от осуществления ИТ-деятельности в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов только при условии, что ПАК включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Статья: Реформирование правовой модели договорных отношений с учетом возможностей использования контрагентами результатов генетических исследований
(Бородин С.С.)
("Цивилист", 2022, N 1)Вместе с тем необходимо дополнительно обратить внимание на то, что, как отмечается в литературе, риски дискриминации связаны не столько с возможностью необоснованного разглашения персональных данных, сколько с созданием общих генетических профилей, которые впоследствии применяются при принятии решений, включая несправедливое или дискриминирующее поведение. В свою очередь, для формирования таких профилей не требуется повторная идентификация человека, поскольку вполне достаточно анонимных, но агрегированных данных, обработанных с использованием методов машинного обучения и интеллектуального анализа данных. В связи с этим для нивелирования указанных рисков необходимы разработка и внедрение новых методов обеспечения конфиденциальности. Отметим, что уже выработаны два основных подхода к решению указанной проблемы. Первый путь состоит в запрете дискриминации по признакам, связанным с генетикой. Так, в 2008 г. в США был принят Закон о недискриминации генетической информации, направленный против дискриминации со стороны медицинских страховщиков или работодателей, в соответствии с которым медицинским страховщикам запрещено корректировать страховые взносы, запрашивать или требовать прохождения генетического теста, получать и использовать его результаты при принятии решений, а также запрашивать или покупать генетическую информацию для целей андеррайтинга. Одной из проблем указанного подхода является то, что необходимо доказать, что решение принято по дискриминационным основаниям <4>. Второй вариант - исключение автоматизации принятия решения или обеспечение минимального уровня защиты интересов человека при задействовании такого механизма. Например, ст. 22 Регламента Европейского Парламента и Совета Европейского Союза 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также об отмене Директивы 95/46/ЕС устанавливает общее правило о том, что человек не должен подпадать под действие решения, основанного исключительно на автоматической обработке, включая формирование профиля, которое порождает юридические последствия в отношении его или существенно воздействует на него. При этом в любом случае, когда имеет место автоматизация, должны быть предусмотрены приемлемые меры защиты прав, свобод и законных интересов субъекта данных, включая на минимальном уровне: право требования принятия решительных мер со стороны контролера, право на выражение своей точки зрения, право на оспаривание решения. В таком подходе проблемным является определение инструментария, обеспечивающего достаточный уровень защиты интересов человека при принятии автоматических решений на основе в том числе генетического паспорта, а также государственных и частных баз генетических данных.
(Бородин С.С.)
("Цивилист", 2022, N 1)Вместе с тем необходимо дополнительно обратить внимание на то, что, как отмечается в литературе, риски дискриминации связаны не столько с возможностью необоснованного разглашения персональных данных, сколько с созданием общих генетических профилей, которые впоследствии применяются при принятии решений, включая несправедливое или дискриминирующее поведение. В свою очередь, для формирования таких профилей не требуется повторная идентификация человека, поскольку вполне достаточно анонимных, но агрегированных данных, обработанных с использованием методов машинного обучения и интеллектуального анализа данных. В связи с этим для нивелирования указанных рисков необходимы разработка и внедрение новых методов обеспечения конфиденциальности. Отметим, что уже выработаны два основных подхода к решению указанной проблемы. Первый путь состоит в запрете дискриминации по признакам, связанным с генетикой. Так, в 2008 г. в США был принят Закон о недискриминации генетической информации, направленный против дискриминации со стороны медицинских страховщиков или работодателей, в соответствии с которым медицинским страховщикам запрещено корректировать страховые взносы, запрашивать или требовать прохождения генетического теста, получать и использовать его результаты при принятии решений, а также запрашивать или покупать генетическую информацию для целей андеррайтинга. Одной из проблем указанного подхода является то, что необходимо доказать, что решение принято по дискриминационным основаниям <4>. Второй вариант - исключение автоматизации принятия решения или обеспечение минимального уровня защиты интересов человека при задействовании такого механизма. Например, ст. 22 Регламента Европейского Парламента и Совета Европейского Союза 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также об отмене Директивы 95/46/ЕС устанавливает общее правило о том, что человек не должен подпадать под действие решения, основанного исключительно на автоматической обработке, включая формирование профиля, которое порождает юридические последствия в отношении его или существенно воздействует на него. При этом в любом случае, когда имеет место автоматизация, должны быть предусмотрены приемлемые меры защиты прав, свобод и законных интересов субъекта данных, включая на минимальном уровне: право требования принятия решительных мер со стороны контролера, право на выражение своей точки зрения, право на оспаривание решения. В таком подходе проблемным является определение инструментария, обеспечивающего достаточный уровень защиты интересов человека при принятии автоматических решений на основе в том числе генетического паспорта, а также государственных и частных баз генетических данных.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 02.12.2025 по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов от профильной деятельности доходов от предоставления банку, кредитной организации, небанковской кредитной организации права использования собственной программы для ЭВМ, а также доходов от оказания услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию или сопровождению программы для ЭВМ с целью применения ИТ-организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 02.12.2025 по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов от профильной деятельности доходов от предоставления банку, кредитной организации, небанковской кредитной организации права использования собственной программы для ЭВМ, а также доходов от оказания услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию или сопровождению программы для ЭВМ с целью применения ИТ-организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагается страховыми взносами компенсация расходов по тестированию на коронавирус спортсменам, не состоящим в трудовых отношениях и не заключавших гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг) с учреждением (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266).
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагается страховыми взносами компенсация расходов по тестированию на коронавирус спортсменам, не состоящим в трудовых отношениях и не заключавших гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг) с учреждением (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266).
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования геномных исследований в условиях цифровизации (противодействие генетической дискриминации)
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Законом (GINA) запрещена дискриминация на основании генетической информации в сфере медицинского страхования. Так, страховые компании не могут использовать генетическую информацию для определения, имеет ли человек право на страхование, или для принятия решений о страховом покрытии или установлении страховых взносов. Также страховым компаниям запрещено запрашивать или требовать от отдельных лиц или членов их семей прохождения генетического тестирования или предоставления генетической информации. Закон (GINA) не распространяет свое действие на такие виды страхования, как длительный уход, страхование жизни или страхование в связи с инвалидностью.
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Законом (GINA) запрещена дискриминация на основании генетической информации в сфере медицинского страхования. Так, страховые компании не могут использовать генетическую информацию для определения, имеет ли человек право на страхование, или для принятия решений о страховом покрытии или установлении страховых взносов. Также страховым компаниям запрещено запрашивать или требовать от отдельных лиц или членов их семей прохождения генетического тестирования или предоставления генетической информации. Закон (GINA) не распространяет свое действие на такие виды страхования, как длительный уход, страхование жизни или страхование в связи с инвалидностью.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере информационных технологий в г. Дубне Московской области и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" с пониженной ставкой налога 1%. При расчете авансовых платежей (единого налога) по УСН распространяется ли правило уменьшения их на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).