Текущий налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущий налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-175/2025-КпР "Единый налоговый счет"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Так, например, текущий налог на прибыль и порожденное им текущее налоговое обязательство признаются в бухгалтерском учете одновременно с признанием прибыли и соответствуют той сумме прибыли, которая признана за период, закончившийся отчетной датой. Однако в балансе расчетов по ЕНС ни в какой момент времени не будет учтена задолженность по налогу, соответствующая всей прибыли, полученной до рассматриваемой даты. В результате такого "запаздывания" ЕНС от признания объектов в бухгалтерском учете часто возникает ситуация, когда расчеты по ЕНС имеют положительное (дебетовое) сальдо при том, что одновременно в бухгалтерском учете сформирована кредиторская задолженность по налогам, уплачиваемым через ЕНС. В таких ситуациях возникают сомнения в соответствии признанной задолженности понятию обязательства. Основанием для таких сомнений является тот факт, что исполнение обязанности по налогам и сборам (в части положительного сальдо ЕНС) не приведет к оттоку экономических выгод в будущем, так как средства уже перечислены на ЕНС, и организации не потребуется для исполнения своей обязанности перечислять какие-то дополнительные суммы или нести иные затраты.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Так, например, текущий налог на прибыль и порожденное им текущее налоговое обязательство признаются в бухгалтерском учете одновременно с признанием прибыли и соответствуют той сумме прибыли, которая признана за период, закончившийся отчетной датой. Однако в балансе расчетов по ЕНС ни в какой момент времени не будет учтена задолженность по налогу, соответствующая всей прибыли, полученной до рассматриваемой даты. В результате такого "запаздывания" ЕНС от признания объектов в бухгалтерском учете часто возникает ситуация, когда расчеты по ЕНС имеют положительное (дебетовое) сальдо при том, что одновременно в бухгалтерском учете сформирована кредиторская задолженность по налогам, уплачиваемым через ЕНС. В таких ситуациях возникают сомнения в соответствии признанной задолженности понятию обязательства. Основанием для таких сомнений является тот факт, что исполнение обязанности по налогам и сборам (в части положительного сальдо ЕНС) не приведет к оттоку экономических выгод в будущем, так как средства уже перечислены на ЕНС, и организации не потребуется для исполнения своей обязанности перечислять какие-то дополнительные суммы или нести иные затраты.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Так, предлагается сумму расхода по налогу на прибыль формировать на дебете счета 99 "Прибыли и убытки" (в случае дохода по налогу - по кредиту). Указанная сумма складывается из двух составляющих: текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Каждую из составляющих рекомендуется учитывать на отдельном субсчете к счету 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Так, предлагается сумму расхода по налогу на прибыль формировать на дебете счета 99 "Прибыли и убытки" (в случае дохода по налогу - по кредиту). Указанная сумма складывается из двух составляющих: текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Каждую из составляющих рекомендуется учитывать на отдельном субсчете к счету 99.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию внешнего управляющего неправомерной, в отношении налогоплательщика проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения, которыми доначислены: НДС, пени, штраф. По одному решению уплата задолженности произведена должником в добровольном порядке. По другому решению налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств. В результате принятых мер произведено частичное списание денежных средств со счета должника. Решения налогового органа недействительными не признаны, наличие законных оснований для списания денежных средств, в том числе об оплате текущего налога на прибыль, не оспаривается. Также установлено, что в спорный период должником осуществлялась оплата иным контрагентам по гражданско-правовым договорам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию внешнего управляющего неправомерной, в отношении налогоплательщика проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения, которыми доначислены: НДС, пени, штраф. По одному решению уплата задолженности произведена должником в добровольном порядке. По другому решению налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств. В результате принятых мер произведено частичное списание денежных средств со счета должника. Решения налогового органа недействительными не признаны, наличие законных оснований для списания денежных средств, в том числе об оплате текущего налога на прибыль, не оспаривается. Также установлено, что в спорный период должником осуществлялась оплата иным контрагентам по гражданско-правовым договорам.
Статья: Как в бухгалтерском учете отражать налог на сверхприбыль
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)- признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)- признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").
Статья: Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность: особенности формирования в соответствии с ФСБУ 4/2023
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)Особенностью заполнения показателя "Налог на прибыль (доходы) организаций" упрощенного отчета о финансовых результатах является то, что в нем могут отражаться суммы текущего налога на прибыль без влияния сумм отложенного налога на прибыль. Однако это право возможно, если организация, применяющая упрощенные способы, в учетной политике указала на неприменение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)Особенностью заполнения показателя "Налог на прибыль (доходы) организаций" упрощенного отчета о финансовых результатах является то, что в нем могут отражаться суммы текущего налога на прибыль без влияния сумм отложенного налога на прибыль. Однако это право возможно, если организация, применяющая упрощенные способы, в учетной политике указала на неприменение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По строке "Налог на прибыль" отражается величина расхода (дохода) по налогу на прибыль, которая включает в себя два показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По строке "Налог на прибыль" отражается величина расхода (дохода) по налогу на прибыль, которая включает в себя два показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)показателей 2411 "текущий налог на прибыль организаций" и 2410 "Налог на прибыль организаций" - в общем случае;
(КонсультантПлюс, 2026)показателей 2411 "текущий налог на прибыль организаций" и 2410 "Налог на прибыль организаций" - в общем случае;
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Так, предлагается сумму расхода по налогу на прибыль формировать на дебете счета 99 "Прибыли и убытки" (в случае дохода по налогу - по кредиту). Указанная сумма складывается из двух составляющих: текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Каждую из составляющих рекомендуется учитывать на отдельном субсчете к счету 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Так, предлагается сумму расхода по налогу на прибыль формировать на дебете счета 99 "Прибыли и убытки" (в случае дохода по налогу - по кредиту). Указанная сумма складывается из двух составляющих: текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Каждую из составляющих рекомендуется учитывать на отдельном субсчете к счету 99.
Статья: МСФО- и РПБУ-отчетности кредитных организаций: разошлись ли в море корабли?
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)б) вызывает недоумение исключение статьи "Обязательства по текущему налогу на прибыль" из раздела II "Пассивы" отчетной формы 0409806 при одновременном включении статьи 5.2 "Обязательства по текущему налогу на прибыль" в раздел "Справочно" отчетной формы 0409806;
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)б) вызывает недоумение исключение статьи "Обязательства по текущему налогу на прибыль" из раздела II "Пассивы" отчетной формы 0409806 при одновременном включении статьи 5.2 "Обязательства по текущему налогу на прибыль" в раздел "Справочно" отчетной формы 0409806;
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Помимо этого, в последней редакции был регламентирован подход к определению временных разниц. Так, согласно п. 8 ПБУ 18/02 они определяются "балансовым методом", то есть "как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения" <8>. Кроме этого, п. 22 ПБУ 18/02 оговаривает два варианта учета рассчитанного текущего налога на прибыль: либо по данным бухгалтерского учета, либо по данным налогового учета. Таким образом, выбор организацией того или иного способа не отменяет необходимости расчета временных разниц, оговоренного п. 8, однако влияет на методологию их распределения по счетам бухгалтерского учета, что подробно рассматривается в данной статье по ходу изложения основных выводов.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Помимо этого, в последней редакции был регламентирован подход к определению временных разниц. Так, согласно п. 8 ПБУ 18/02 они определяются "балансовым методом", то есть "как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения" <8>. Кроме этого, п. 22 ПБУ 18/02 оговаривает два варианта учета рассчитанного текущего налога на прибыль: либо по данным бухгалтерского учета, либо по данным налогового учета. Таким образом, выбор организацией того или иного способа не отменяет необходимости расчета временных разниц, оговоренного п. 8, однако влияет на методологию их распределения по счетам бухгалтерского учета, что подробно рассматривается в данной статье по ходу изложения основных выводов.
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).