НДС образование
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС образование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Реестр документов, подтверждающих льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 1 - код операции, который вы отразили в разд. 7 декларации по НДС. Например, по образовательным услугам отразите код 1010245;
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Между тем в ст. 171 НК РФ, устанавливающей право налогоплательщика на налоговый вычет, не предусмотрен запрет на реализацию этого права у налогоплательщика-покупателя в случае неуплаты в бюджет НДС налогоплательщиком-продавцом и, таким образом, разрыва экономической цепочки образования НДС. Таким образом, получается, что ФНС России, возражая против образования налогового вычета у налогоплательщика-покупателя по ст. 171 НК РФ, фактически исходит из дополнительного, неустановленного основания его получения.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Между тем в ст. 171 НК РФ, устанавливающей право налогоплательщика на налоговый вычет, не предусмотрен запрет на реализацию этого права у налогоплательщика-покупателя в случае неуплаты в бюджет НДС налогоплательщиком-продавцом и, таким образом, разрыва экономической цепочки образования НДС. Таким образом, получается, что ФНС России, возражая против образования налогового вычета у налогоплательщика-покупателя по ст. 171 НК РФ, фактически исходит из дополнительного, неустановленного основания его получения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил к уплате в бюджет НДС, уплаченный поставщикам топливно-энергетических ресурсов за счет средств субсидии, полученной из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в состав предоставленной субсидии не был включен НДС. Суд проанализировал положения решения муниципального образования об утверждении бюджета, а также условия договора о предоставлении субсидии и пришел к выводу, что в них отсутствовали сведения о предназначении средств субсидии для покрытия задолженности с включением в данную сумму НДС. В платежных поручениях, которыми субсидия была перечислена на счет налогоплательщика, также не указывалось на наличие в составе перечисленных сумм НДС. Кроме того, размер субсидии не покрывал даже основной долг налогоплательщика перед поставщиками топливно-энергетических ресурсов. Тот факт, что денежными средствами, полученными в качестве субсидии, налогоплательщик рассчитался с поставщиком по задолженности, включающей в себя НДС, не может свидетельствовать о том, что бюджетные инвестиции были выделены бюджетным распорядителем на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) с включением предъявленных сумм НДС. Суд пришел к выводу, что в составе субсидии НДС не содержался, а потому у общества отсутствует обязанность по его восстановлению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. При этом суды исходили из того, что он не знал и не мог знать о наличии у него переплаты в связи с возмещением НДС из бюджета. Налоговый орган не уведомил налогоплательщика о возникшей переплате, из справок о состоянии расчетов с бюджетом не следует период образования переплаты. Сведения о переплате по НДС отсутствовали.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 26.04.2022)
"О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"1. Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759 сообщается, что в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759 сообщается, что в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)1) оказывающие услуги по формированию налога на добавленную стоимость для потенциального выгодоприобретателя, организующие процесс с момента образования источника "бумажного" НДС и непосредственно до приобретателя такой услуги из числа лиц, отнесенных к реальному сектору экономики;
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком НДС. Если хозяйство осуществляет деятельность без образования юридического лица, то плательщиком НДС является индивидуальный предприниматель - глава КФХ (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ, п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Применение ЕСХН не освобождает от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком НДС. Если хозяйство осуществляет деятельность без образования юридического лица, то плательщиком НДС является индивидуальный предприниматель - глава КФХ (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ, п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ). Применение ЕСХН не освобождает от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Вопрос: О применении в 2025 г. НДС при оказании услуг в сфере образования УНО, применяющей УСН, если сумма доходов за 2024 г. превысила 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116494)Вопрос: Частное общеобразовательное учреждение является унитарной некоммерческой организацией, применяет УСН ("доходы минус расходы"). Основной вид деятельности по ОКВЭД 85.11 (образование дошкольное). Дополнительными услугами являются следующие коды ОКВЭД: 85.12, 85.13, 85.14, 85.41. УНО имеет лицензию по основным и дополнительным образовательным программам. Все услуги оформляются договорами с покупателями и являются платными.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116494)Вопрос: Частное общеобразовательное учреждение является унитарной некоммерческой организацией, применяет УСН ("доходы минус расходы"). Основной вид деятельности по ОКВЭД 85.11 (образование дошкольное). Дополнительными услугами являются следующие коды ОКВЭД: 85.12, 85.13, 85.14, 85.41. УНО имеет лицензию по основным и дополнительным образовательным программам. Все услуги оформляются договорами с покупателями и являются платными.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
Вопрос: ИП на УСН имеет лицензию на образовательные услуги и оказывает услуги онлайн-школы. С 2026 г. переходит на уплату НДС в связи с превышением лимита по доходам. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для услуги в сфере образования?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН имеет лицензию на образовательные услуги и оказывает услуги онлайн-школы. С 2026 г. переходит на уплату НДС в связи с превышением лимита по доходам. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для услуги в сфере образования?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН имеет лицензию на образовательные услуги и оказывает услуги онлайн-школы. С 2026 г. переходит на уплату НДС в связи с превышением лимита по доходам. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для услуги в сфере образования?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Относятся ли услуги по повышению квалификации, оказанные иностранной организацией, к образовательным в целях НДС?
Статья: Разрешение судами дел об административных правонарушениях, связанных с негативным воздействием на окружающую среду
(Широбоков А.С., Лю Хунянь)
("Правосудие/Justice", 2023, N 1)Объекты II категории обязаны разработать НДВ и НДС загрязняющих веществ, проекты нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение (НООЛР). Владельцы данных объектов при осуществлении хозяйственной деятельности обязаны представить декларацию о воздействии на окружающую среду (п. 1 ст. 31.2 Закона об охране окружающей среды). Форма декларации о воздействии на окружающую среду и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 11 октября 2018 г. N 509. Расчеты вышеуказанных нормативов владельцами объектов II категории представляются в качестве обязательного приложения к декларации о воздействии на окружающую среду.
(Широбоков А.С., Лю Хунянь)
("Правосудие/Justice", 2023, N 1)Объекты II категории обязаны разработать НДВ и НДС загрязняющих веществ, проекты нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение (НООЛР). Владельцы данных объектов при осуществлении хозяйственной деятельности обязаны представить декларацию о воздействии на окружающую среду (п. 1 ст. 31.2 Закона об охране окружающей среды). Форма декларации о воздействии на окружающую среду и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 11 октября 2018 г. N 509. Расчеты вышеуказанных нормативов владельцами объектов II категории представляются в качестве обязательного приложения к декларации о воздействии на окружающую среду.